Precio de transferencia
¿Qué es un precio de transferencia?
El precio de transferencia es el precio al que las partes relacionadas realizan transacciones entre sí, como durante el intercambio de suministros o mano de obra entre departamentos. Los precios de transferencia se utilizan cuando las entidades individuales de una firma de entidades múltiples más grande se tratan y miden como entidades administradas por separado. Es común que las corporaciones de entidades múltiples se consoliden sobre la base de informes financieros; sin embargo, pueden reportar cada entidad por separado a efectos fiscales.
Un precio de transferencia también se puede conocer como costo de transferencia.
Conclusiones clave
- Los precios de transferencia que difieren del valor de mercado serán ventajosos para una entidad, al tiempo que reducirán las ganancias de la otra entidad.
- Las empresas multinacionales pueden manipular los precios de transferencia para trasladar las ganancias a regiones con impuestos bajos.
- Para remediar esto, las regulaciones hacen cumplir una regla de transacción de plena competencia que requiere que los precios se basen en transacciones similares realizadas entre partes no relacionadas.
Cómo funcionan los precios de transferencia
Un precio de transferencia surge a efectos contables cuando las partes relacionadas, como las divisiones dentro de una empresa o una empresa y su subsidiaria, informan sus propias ganancias. Cuando estas partes relacionadas deben realizar transacciones entre sí, se utiliza un precio de transferencia para determinar los costos. Los precios de transferencia generalmente no difieren mucho del precio de mercado. Si el precio difiere, entonces una de las entidades está en desventaja y, en última instancia, comenzaría a comprar en el mercado para obtener un mejor precio.
Por ejemplo, suponga que la entidad A y la entidad B son dos segmentos únicos de la Compañía ABC. La entidad A fabrica y vende ruedas y la entidad B ensambla y vende bicicletas. La entidad A también puede vender ruedas a la entidad B a través de una transacción intracompañía. Si la entidad A ofrece a la entidad B una tasa más baja que el valor de mercado, la entidad B tendrá un costo de bienes vendidos (COGS) menor y mayores ganancias de las que tendría de otra manera. Sin embargo, esto también podría afectar las ventas de la entidad A los ingresos.
Si, por otro lado, la entidad A ofrece a la entidad B una tasa más alta que el valor de mercado, entonces la entidad A tendría ingresos por ventas más altos que los que tendría si vendiera a un cliente externo. La entidad B tendría costos de venta más altos y menores ganancias. En cualquier situación, una entidad se beneficia mientras que la otra se ve perjudicada por un precio de transferencia que varía del valor de mercado.
Las regulaciones sobre precios de transferencia garantizan la equidad y precisión de los precios de transferencia entre entidades relacionadas. Las regulaciones hacen cumplir una regla de transacción en condiciones de plena competencia que establece que las empresas deben establecer precios basados en transacciones similares realizadas entre partes no relacionadas. Se supervisa de cerca dentro de los informes financieros de una empresa.
Los precios de transferencia requieren una documentación estricta que se incluye en las notas a pie de página de los estados financieros para su revisión por parte de auditores, reguladores e inversores. Esta documentación se analiza de cerca. Si se documenta de manera inapropiada, puede sobrecargar a la empresa con impuestos adicionales o tarifas de reexpresión. Estos precios se controlan de cerca para garantizar que las ganancias se registren de manera adecuada dentro de los métodos de precios de plena competencia y que los impuestos asociados se paguen en consecuencia.
Consideración especial
Precios de Transferencia e Impuestos Internacionales
Los precios de transferencia se utilizan cuando las divisiones venden bienes en transacciones intracompañía a divisiones en otras jurisdicciones internacionales. Una gran parte del comercio internacional se realiza en realidad dentro de las empresas y no entre empresas no relacionadas. Las transferencias entre empresas realizadas a nivel internacional tienen ventajas fiscales, lo que ha llevado a las autoridades reguladoras a desaprobar el uso de precios de transferencia para la evasión fiscal.
Cuando se producen precios de transferencia, las empresas pueden manipular las ganancias de los bienes y servicios para registrar ganancias más altas en otro país que puede tener una tasa impositiva más baja. En algunos casos, la transferencia de bienes y servicios de un país a otro dentro de una transacción intracompañía también puede permitir que una empresa evite aranceles sobre bienes y servicios intercambiados internacionalmente. Las leyes fiscales internacionales están reguladas por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), y las firmas de auditoría dentro de cada ubicación internacional auditan los estados financieros en consecuencia.
Ejemplo de precios de transferencia
Para comprender mejor el efecto de los precios de transferencia en los impuestos, tomemos el ejemplo anterior con la entidad A y la entidad B. Supongamos que la entidad A está en un país con impuestos altos, mientras que la entidad B está en un país con impuestos bajos. Sería beneficioso para la organización en su conjunto que una mayor parte de las ganancias de la Compañía ABC aparecieran en la división de la entidad B, donde la compañía pagará impuestos más bajos.
En ese caso, la Compañía ABC puede intentar que la entidad A ofrezca un precio de transferencia menor que el valor de mercado a la entidad B cuando les venda las ruedas necesarias para construir las bicicletas. Como se explicó anteriormente, la entidad B tendría un menor costo de bienes vendidos (COGS) y mayores ganancias, y la entidad A habría reducido los ingresos por ventas y menores ganancias totales.
Las empresas intentarán trasladar una parte importante de dicha actividad económica a destinos de bajo costo para ahorrar en impuestos. Esta práctica sigue siendo un importante punto de discordia entre las diversas empresas multinacionales y las autoridades fiscales como el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Las distintas autoridades fiscales tienen el objetivo de aumentar los impuestos pagados en su región, mientras que la empresa tiene el objetivo de reducir los impuestos generales.