Tratado fiscal

¿Qué es un tratado fiscal?

Un tratado fiscal es un acuerdo bilateral (bipartito) celebrado por dos países para resolver problemas relacionados con la doble imposición de los ingresos pasivos y activos de cada uno de sus respectivos ciudadanos. Los tratados de impuestos sobre la renta generalmente determinan la cantidad de impuestos que un país puede aplicar a los ingresos, capital, patrimonio o patrimonio de un contribuyente. Un tratado de impuesto sobre la renta también se denomina Acuerdo de doble imposición (DTA).

Algunos países se consideran paraísos fiscales. Generalmente, un paraíso fiscal es un país o un lugar con impuestos corporativos bajos o nulos que permiten a los inversionistas extranjeros establecer negocios allí. Los paraísos fiscales normalmente no celebran tratados fiscales.

Cómo funciona un tratado fiscal

Cuando una persona o empresa invierte en un país extranjero, puede surgir la cuestión de qué país debe gravar las ganancias del inversor. Ambos países, el país de origen y el país de residencia, pueden celebrar un tratado fiscal para acordar qué país debería gravar los ingresos de la inversión para evitar que los mismos ingresos se graven dos veces.

El país de origen es el país que alberga la inversión extranjera. El país de origen también se denomina a veces país importador de capital. El país de residencia es el país de residencia del inversor. El país de residencia también se denomina a veces país exportador de capital.

Para evitar la doble imposición, los tratados fiscales pueden seguir uno de dos modelos: el modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y elmodelo de la Convención delas Naciones Unidas (ONU).3

Modelo de tratado fiscal de la OCDE frente al modelo de tratado fiscal de la ONU

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) es un grupo de 37 países con un impulso para promover el comercio mundial y el progreso económico.5

La Convención Fiscal de la OCDE sobre la Renta y el Capital es más favorable para los países exportadores de capital que para los países importadores de capital. Requiere que el país de origen renuncie a parte o la totalidad de sus impuestos sobre ciertas categorías de ingresos obtenidos por los residentes del otro país del tratado.

Los dos países involucrados se beneficiarán de tal acuerdo si el flujo de comercio e inversión entre los dos países es razonablemente igual y el país de residencia grava cualquier ingreso exento por el país de origen.

El segundo modelo de tratado fiscal se conoce formalmente como la Convención Modelo de las Naciones Unidas sobre la Doble Tributación entre Países Desarrollados y en Desarrollo. La ONU es una organización internacional que busca incrementar la cooperación política y económica entre sus países miembros.

Un tratado que sigue el modelo de la ONU otorga derechos fiscales favorables al país extranjero de inversión. Por lo general, este esquema tributario favorable beneficia a los países en desarrollo que reciben inversiones internas. Otorga al país de origen mayores derechos impositivos sobre los ingresos comerciales de los no residentes en comparación con el Modelo de Convenio de la OCDE. La Convención Modelo de las Naciones Unidas se basa en gran medida en la Convención Modelo de la OCDE.

Consideraciones Especiales

Uno de los aspectos más importantes de un tratado tributario es la política del tratado sobre la retención de impuestos porque determina cuánto impuesto se recauda sobre los ingresos obtenidos (intereses y dividendos) de valores propiedad de un no residente.

Por ejemplo, si un tratado fiscal entre el país A y el país B determina que su retención de impuestos bilateral sobre los dividendos es del 10%, entonces el país A gravará los pagos de dividendos que vayan al país B a una tasa del 10%, y viceversa.

Estados Unidos tiene tratados fiscales con varios países que ayudan a reducir, o eliminar, el impuesto que pagan los residentes de países extranjeros. Estos tipos reducidos y exenciones varían entre países y partidas específicas de ingresos.

Según estos mismos tratados, los residentes o ciudadanos de los EE. UU. Están sujetos a impuestos a una tasa reducida, o están exentos de impuestos extranjeros, sobre ciertos elementos de ingresos que reciben de fuentes dentro de países extranjeros. Se dice que los tratados fiscales son recíprocos porque se aplican en ambos países del tratado.

Los tratados de impuestos sobre la renta generalmente incluyen una cláusula, denominada «cláusula de ahorro», que tiene como objetivo evitar que los residentes de los EE. UU. Aprovechen ciertas partes del tratado fiscal para evitar gravar una fuente de ingresos nacional.

Para las personas que son residentes de países que no tienen tratados fiscales con los EE. UU., Cualquier fuente de ingresos que se obtenga dentro de los EE. UU. Se grava de la misma manera y con las mismas tasas que se muestran en las instrucciones para la declaración de impuestos de EE. UU. Aplicable.

Para las personas que residen en los EE. UU., Es importante tener en cuenta que algunos estados individuales dentro de los EE. UU. No cumplen con las disposiciones de los tratados fiscales.