Contabilidad de la fecha de liquidación

¿Qué es la contabilidad de la fecha de liquidación?

La contabilidad de la fecha de liquidación es un método contable que los contadores pueden utilizar al registrar transacciones de intercambio financiero en el libro mayor de la empresa. Con este método, una transacción se registra en los «libros» en el momento en que se ha completado la transacción dada.

Cómo se utiliza la contabilidad de la fecha de liquidación

La contabilidad de la fecha de liquidación registra una transacción en el punto de «cumplimiento». Una transacción se considera cumplida cuando el desempeño de ambas partes ha sido satisfecho, como cuando la propiedad de un activo se ha transferido de una parte a otra.

En el caso de valores negociables, el punto en el que se realiza la transacción es cuando el valor negociado se ha liquidado. Esta es la fecha en la que el comprador debe realizar el pago al vendedor, mientras el vendedor entrega los activos al comprador. Cualquier interés asociado con la operación también debe acumularse cuando se liquida la transacción.

Contabilidad de la fecha de liquidación frente a la contabilidad de la fecha de negociación

La contabilidad de la fecha de liquidación se puede contrastar con la contabilidad de la fecha de negociación, en la que el contador de una empresa registra la transacción de intercambio financiero en la fecha de inicio en lugar de en la fecha de finalización. Según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), una empresa puede elegir si aplica la fecha de liquidación o los métodos de contabilidad de la fecha de negociación. Sin embargo, una empresa debe ser coherente con el método elegido para preservar la integridad de la información registrada en su libro mayor, que se utiliza para crear los estados financieros de la empresa.

Ventajas y desventajas de la contabilidad de la fecha de liquidación

La contabilidad de la fecha de liquidación es beneficiosa en el sentido de que se garantiza que cualquier transacción registrada en el libro mayor general ha ocurrido y se ha ejecutado en el monto en dólares registrado. Es un método de contabilidad conservador, lo que significa que se peca de cauteloso al registrar asientos de diario en el libro mayor. Existe un mayor grado de verificación antes de que se registre la transacción.

Sin embargo, la contabilidad de la fecha de liquidación no está exenta de inconvenientes. Según este método, las transacciones pendientes que no se hayan finalizado en la fecha del balance general no se registrarán en el libro mayor de la empresa. Cualquier transacción que no se registre en el libro mayor tampoco se transferirá a los estados financieros de la empresa para ese período.

Esto causa problemas cuando se produce una gran transacción financiera hacia el final de un período contable porque es posible que los usuarios de los estados financieros no vean el impacto de una transacción inminente. Si existe un alto grado de certeza de que una transacción ocurrirá según lo planeado, puede ser beneficioso registrarla en la fecha de inicio para proyectar cifras financieras más precisas.

Ejemplo de contabilidad de la fecha de liquidación

Suponga que la empresa XYZ, que tiene un fin de año al 31 de diciembre, celebró un contrato de préstamo con un banco el 27 de diciembre. El préstamo no se entregó hasta el 15 de enero del año siguiente. Bajo el método de la fecha de liquidación, los estados financieros con fecha del 31 de diciembre no incluirán el monto del préstamo.