Sección 1237 Oportunidad de ganancia de capital
DEFINICIÓN de la Sección 1237 Oportunidad de ganancia de capital
La Sección 1237 de Oportunidad de Ganancia de Capital es un crédito fiscal específico que permite a los contribuyentes recibir tratamiento de ganancias de capital en la venta de lotes de terreno subdivididos. El propósito es permitir que los contribuyentes individuales que no son comerciantes de bienes raíces eludan el tratamiento ordinario del impuesto sobre la renta en la venta de un sublote de tierra.
DESGLOSE DE LA OPORTUNIDAD DE GANANCIA DE CAPITAL SEGÚN LA SECCIÓN 1237
La sección 1237 establece que no se pueden haber realizado mejoras sustanciales en el lote, es decir, cualquier mejora que aumente el valor de la tierra en más del 10%. Esto incluye edificios, carreteras y servicios públicos de cualquier tipo. Además, la propiedad vendida debe haberse mantenido durante al menos cinco años (a menos que se haya heredado), y ni ella ni ningún otro sublote pueden mantenerse para la venta a otros clientes durante el año de la venta.
Impuestos sobre la tierra y la renta
Los terrenos no mejorados generalmente no se tratan de la misma manera que cuando vende una propiedad con una casa en la que ha vivido. Según las reglas del IRS, si su terreno incluye una casa y vivió allí al menos dos de los cinco años antes de la venta, puede obtener una exención fiscal especial sobre las ganancias de capital del impuesto sobre la renta ordinario de sus primeros $ 250,000 en ganancias ($ 500,000 si está casado y presenta una declaración conjunta).
Si subdivide la tierra y luego vende un lote o lotes, la Sección 1237 puede ahorrarle un montón de impuestos aplicando la tasa de ganancias de capital. Pero debe pasar estas pruebas: Debe indicar que no es un comerciante de bienes raíces o una corporación C. La tierra debe ser propiedad de que, individual o conjuntamente, o indirectamente a través de una asociación o LLC o S corporación.
Debe poseer la tierra durante cinco años o más, o heredar la tierra. Si es un regalo, debe asumir el período de retención del donante como su período de retención. La tierra no debe haber sido previamente puesta a la venta a los clientes como propiedad del concesionario. No se pueden realizar «mejoras sustanciales» que «aumenten sustancialmente» el valor de los lotes, aunque existen pruebas para ello.
Hay una serie de otras reglas, excepciones y limitaciones, que puede encontrar en la Publicación 544 del IRS y en la sección 1237 del Código del IRS.6