Sección 1231 Propiedad

¿Qué es la propiedad de la sección 1231?

La propiedad de la sección 1231 es un tipo de propiedad, definida por la sección 1231 del Código de Rentas Internas de EE. UU. La propiedad de la Sección 1231 es propiedad comercial real o depreciable que se mantiene durante más de un año.

Una ganancia de la sección 1231 por la venta de una propiedad se grava a la tasa impositiva de ganancias de capital más baja en comparación con la tasa de ingresos ordinarios. Si la propiedad vendida se mantuvo por menos de un año, la ganancia 1231 no se aplica.

Ejemplos de propiedades de la sección 1231 incluyen edificios, maquinaria, tierra, madera y otros recursos naturales, cultivos no cosechados, ganado, ganado y propiedades arrendadas que tienen al menos un año de antigüedad. Sin embargo, la propiedad de la sección 1231 no incluye aves de corral y otros animales, patentes, invenciones e inventarios, tales como bienes mantenidos para la venta a los clientes.

Comprensión de la propiedad de la sección 1231

En términos generales, si las ganancias sobre la propiedad que se ajustan a la definición de la Sección 1231 son más que la base ajustada y el monto de la depreciación, los ingresos se cuentan como ganancias de capital y, como resultado, se gravan a una tasa más baja que los ingresos ordinarios.

Sin embargo, cuando las pérdidas se registran en la propiedad de la sección 1231 según la cual la pérdida se clasifica como una pérdida ordinaria, es 100% deducible de sus ingresos. Por lo general, si los ingresos se calificaron como ganancias de capital, también lo serían las pérdidas, que solo pueden ser deducibles hasta $ 3,000 para el año fiscal, y cualquier pérdida que exceda esa cifra se calcularía en el año siguiente. La ley de la sección 1231 lo establece, para que los contribuyentes y los dueños de negocios obtengan lo mejor de ambos mundos.

Ejemplos de transacciones de la Sección 1231

Las siguientes se consideran transacciones 1231 según las regulaciones del IRS :

• Accidentes y robos: si ha tenido una propiedad durante más de un año y se ve afectada negativamente por un robo o un hecho fortuito (pérdida o daño por un evento inesperado o raro).
• Condenaciones: si una propiedad se mantuvo durante más de un año y se mantuvo como un activo de capital relacionado con el comercio o los negocios.
• Venta o permuta de bienes inmuebles, propiedad personal que es depreciable: si la propiedad se mantuvo durante más de un año y se utilizó en el comercio o en un negocio (generalmente genera ingresos a través de alquileres o regalías ).
• Arrendamientos vendidos o intercambiados: si se mantienen durante un año y se utilizan en el comercio o negocios.
• Bovinos y caballos vendidos o intercambiados: si se mantienen durante dos años y se utilizan con fines lácteos, de tiro, de cría o deportivos.
• Cultivos no cosechados vendidos o intercambiados: si se mantienen durante un año y luego se venden, intercambian o convierten involuntariamente y luego no se vuelven a adquirir por ningún medio.
• Eliminación o corte de madera, carbón o mineral de hierro: si se trata como una venta.

La propiedad de la sección 1231 está relacionada con la formulario 4797.

Sección 1245 Propiedad

La propiedad de la Sección 1245 no puede incluir edificios o componentes estructurales a menos que la estructura esté diseñada específicamente para manejar las tensiones y demandas de un uso específico, y no se puede utilizar para ningún otro uso, en cuyo caso se puede considerar estrechamente relacionado con la propiedad. casas. La propiedad de la Sección 1245 es cualquier activo que es depreciable o está sujeto a amortización y cumple con cualquiera de las siguientes descripciones en la Publicación 544 (2018), Ventas y otras disposiciones de activos :

• Propiedad personal: generalmente definida como propiedad distinta de los bienes raíces
• Otra propiedad tangible: esto incluiría maquinaria o instalaciones que desempeñan un papel clave en la producción, extracción o suministro de servicios, así como ciertas instalaciones de investigación o una instalación para el almacenamiento a granel de productos fungibles. Esto no incluye los edificios que se incluyen como almacenamiento de equipos, pero que posiblemente incluirían una instalación que almacena las mercancías temporalmente antes de empaquetarlas y trasladarlas.
• Estructuras de un solo propósito construidas con el único propósito de uso agrícola u hortícola: esto no incluye un granero, pero incluiría silos o contenedores de almacenamiento de granos.
• Instalaciones utilizadas para almacenar y distribuir petróleo o productos primarios del petróleo, excepto los edificios y los componentes estructurales de esos edificios.

Tratamiento fiscal sobre las ganancias de propiedad de la sección 1245

Si la venta de la propiedad de la sección 1245 es menor que la depreciación o amortización de la propiedad, o si las ganancias por la enajenación de la propiedad son menores que el costo original, las ganancias se registran como ingresos normales y se gravan como tales. Si la ganancia en la disposición de la propiedad de la sección 1245 es mayor que el costo original, esas ganancias se gravan como ganancias de capital.

Si la propiedad de la sección 1245 se adquirió a través de un intercambio similar, los montos que reclamó sobre la propiedad que utilizó en el intercambio se incluyen en el monto de depreciación o amortización, al igual que los montos que un propietario anterior de la propiedad de la sección 1245 reclamó si el la base ajustada se utilizó como referencia a la suya.

Sección 1250 Propiedad

El IRS define la propiedad de la sección 1250 como todos los bienes inmuebles, como terrenos y edificios, que están sujetos a una asignación por depreciación, así como un arrendamiento de tierras o propiedades de la sección 1250.

Tratamiento fiscal sobre las ganancias de propiedad de la Sección 1250

Al igual que con la propiedad de la sección 1245, las ganancias en la propiedad de la sección 1250 califican como ingresos ordinarios si son menores o iguales a la cantidad que la propiedad se ha depreciado, y las ganancias exceden la depreciación, entonces los ingresos se tratan como ganancias de capital. Durante el año de la venta, la recuperación por depreciación está sujeta a impuestos como ingreso ordinario si la venta de la propiedad se ejecuta en un método de cuotas.

Historia

Si bien la sección 1231 se introdujo en el Código del Servicio de Impuestos Internos de 1954, el contenido del código de impuestos que se refiere a las ganancias recibidas al depositar bienes inmuebles y depreciables se introdujo en 1939 en la sección 117 (j).

Ejemplo del mundo real de la propiedad de la sección 1231

Digamos que un edificio se compra a $ 2 millones y luego se le ponen otros $ 2 millones en forma de renovación (actualización de unidades de aire acondicionado, ventanas y un techo nuevo) con una tasa de amortización del 50% en 10 años. Entonces, digamos que 10 años después de que se pusieron $ 2 millones en el edificio, se vende a un precio de $ 6 millones. Las ganancias registradas en esa venta serían $ 4 millones, no $ 2 porque el costo de la renovación se capitalizaría en los libros. Esa venta de $ 4 millones se gravaría como ganancias de capital porque la propiedad se vendió por más de la cantidad que se había depreciado.