Sección 1041
DEFINICIÓN de la Sección 1041
La Sección 1041 del Código de Rentas Internas que exige que cualquier transferencia de propiedad de un cónyuge a otro esté libre de impuestos sobre la renta. No se pueden declarar pérdidas deducibles ni ganancias imponibles. Esta sección se aplica a las transferencias durante el matrimonio, así como en el proceso de divorcio. La Sección 1041 fue promulgada para simplificar la consolidación de activos matrimoniales.
DESGLOSE Sección 1041
La Sección 1041 no se aplica a transferencias a cónyuges de extranjeros no residentes y ciertas transferencias de propiedad hipotecada entre fideicomisos o transferencias de bonos de ahorro de EE. UU. Esta sección también coloca la carga fiscal sobre el destinatario de cualquier transferencia de propiedad conyugal como consecuencia de un divorcio (la propiedad se trata como un regalo);por lo tanto, al cónyuge que se divorcia puede interesarle negociar bienes que tengan una apreciación imponible mínima.1
Cómo funciona la sección 1041
La regla se aplica más allá de la propiedad. El IRS proporcionaeste ejemplo : si un esposo transfiere un permiso de pesca, que tiene una base para el esposo de $ 100,000, a su esposa, no habrá ganancias ni pérdidas en la transferencia. Además, la base de la esposa en el permiso de pesca será la misma que la base del esposo, o $ 100,000. La base de la esposa en el permiso será de $ 100,000 independientemente de la cantidad que haya pagado al esposo por el permiso (asumiendo que la transferencia fue en forma de venta y no de regalo).
En el caso de divorcio, la propiedad se considera parte del divorcio si la transferencia se produce dentro de un año después de la fecha en que cesa el matrimonio, o está relacionada con el cese del matrimonio.
En los casos de transferencias en fideicomiso donde el pasivo excede la base del costo, la regla de no ganancia ni pérdida se deja de lado en la medida en que la suma del monto de los pasivos asumidos, más el monto de los pasivos a los que se aplica la propiedad sujeto, excede el total de la base ajustada de la propiedad transferida.
Si el cónyuge (o excónyuge) de la persona que realiza la transferencia es un extranjero no residente, la exención libre de impuestos no se aplica.
La sección 1041 no habla de las consecuencias fiscales de las transferencias de activos que involucran el derecho a recibir ingresos, como la transferencia de un bono o CD e intereses acumulados aún por pagar y honorarios contingentes o compensación diferida, señalael abogado de impuestos David Klasing. Además, una orden de relación doméstica calificada anula la Sección 1041 en la distribución de activos como pensiones y planes de jubilación.