Acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)
¿Qué son las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)?
Las acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS) se refieren a las acciones de una pequeña empresa calificada (QSB) según lo define el Código de Rentas Internas (IRC). Un QSB es una corporación C doméstica activa cuyos activos brutos, valorados al costo original, no exceden los $ 50 millones en e inmediatamente después de su emisión de acciones.
Las personas elegibles que cumplan con ciertos criterios pueden recibir beneficios fiscales si poseen acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS).
Conclusiones clave
- Las acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS) se refieren a las acciones de una pequeña empresa calificada (QSB) según lo define el Código de Rentas Internas (IRC).
- QSBS recibe un trato favorable a efectos de las ganancias de capital si tanto el inversor como la empresa cumplen determinados requisitos.
- La cantidad de desgravación fiscal que recibirá el inversor depende de cuándo compró las acciones y cuánto tiempo las mantuvo.
- Los inversores que venden su QSBS antes del final del período de tenencia requerido pueden diferir las ganancias de capital invirtiendo los ingresos en QSBS de otra empresa.
Comprensión de acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)
El gobierno federal permite que las personas inviertan en pequeñas empresas bajo la Sección 1202 del Código de Rentas Internas (IRC). Como se señaló anteriormente, un QSB es cualquier corporación C doméstica activa cuyos activos no superan los $ 50 millones en o después de la emisión de acciones.
Solo ciertos tipos de empresas entran en la categoría de QSB. Las empresas de los sectores tecnológico, minorista, mayorista y de fabricaciónson elegibles como QSB, mientras que las de la industria hotelera, los servicios personales, el sector financiero, la agricultura y la minería no lo son.
Una acción de pequeñas empresas calificadas (QSBS) es cualquier acción adquirida de una QSB después del 10 de agosto de 1993. Según la Sección 1202, las ganancias de capital de las pequeñas empresas calificadas están exentas de impuestos federales. Para reclamar los beneficios fiscales de la acción calificada, se debe aplicar lo siguiente:
- El inversor no debe ser una corporación.
- El inversor debe haber adquirido las acciones en su emisión original y no en el mercado secundario.
- El inversor debe haber comprado las acciones en efectivo o con una propiedad, o haberlas aceptado como pago por un servicio.
- El inversor debe haber mantenido las acciones durante al menos cinco años.
- Al menos el 80% de los activos de la corporación emisora deben utilizarse en las operaciones de uno o más de sus comercios o negocios calificados.
Requisitos para los beneficios fiscales de acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)
El tratamiento fiscal de una acción de QSB depende de cuándo se adquirió la acción y cuánto tiempo se mantuvo. La Ley de Protección de los Estadounidenses contra Aumentos de Impuestos ( Ley PATH) de 2015 permite a los inversionistas excluir el 100% de las ganancias de capital en acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS). La exclusión tiene un límite de $ 10 millones, o 10 veces la base ajustada de las acciones, lo que sea mayor.1 Las ganancias por encima de esa cantidad están sujetas a un impuesto a las ganancias de capital del 28%.
Importante
Las acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS) pueden ser elegibles para una exclusión de ganancias de capital de hasta el 100%.
Además, existen requisitos de tenencia para la exclusión total del impuesto mínimo alternativo (AMT) y el impuesto sobre la renta neta de inversiones (NII). El AMT generalmente se impone a las personas cuyas exenciones fiscales les permitirían pagar impuestos desproporcionadamente bajos por alguien de su nivel de ingresos.
Mientras tanto, el impuesto NII se aplica al monto más bajo entre el NII de un individuo o el monto del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) que exceda el límite predeterminado. La siguiente es una lista de cómo se aplican las exclusiones:
- Una exclusión de ganancias de capital del 100% para QSBS adquiridos después del 27 de septiembre de 2010. Se aplica una exclusión de ganancias de capital del 100%, que también incluye exclusiones del impuesto AMT y NII.
- Una exclusión de ganancias de capital del 75% para QSBS adquirido entre el 18 de febrero de 2009 y el 27 de septiembre de 2010. Sin embargo, el 7% de la ganancia excluida está sujeta a AMT.
- Una exclusión del 50% de las ganancias de capital para QSBS adquiridas entre el 11 de agosto de 1993 y el 17 de febrero de 2009. Sin embargo, el 7% de la ganancia excluida está sujeta a AMT.
Ejemplos de beneficios fiscales de acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)
Si alguien invirtió $ 1.5 millones en una puesta en marcha de tecnología el 1 de octubre de 2010 y mantuvo esa inversión durante cinco años, podría vender sus acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS) por hasta $ 16.5 millones (10 veces su inversión original de $ 1.5 millones + $ 1,5 millones) sin adeudar impuesto sobre las ganancias de capital. Una vez que deducen su inversión inicial, tienen una ganancia de capital de $ 15 millones, ninguna de las cuales está sujeta a impuestos en su impuesto sobre la renta federal.
De manera similar, un inversionista que invirtiera $ 500,000 en la misma startup tecnológica podría vender sus acciones por hasta $ 10.5 millones ($ 10 millones + $ 500,000), sin impuestos sobre su ganancia de capital de $ 10 millones. Sin embargo, si los ingresos del inversionista de la venta totalizaran $ 20 millones, se aplicaría un impuesto a las ganancias de capital del 28% a la ganancia adicional de $ 10 millones.
Los accionistas que quieran vender acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS) que no se mantengan durante el período mínimo de tenencia de cinco años también pueden beneficiarse. La sección 1045 del IRC les permite diferir la ganancia reinvirtiendo las ganancias de la venta de esas acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS) en otra QSBS dentro de los 60 días.
Tipos de acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)
Las nuevas empresas calificadas y las empresas existentes calificadas que desean expandir sus operaciones pueden recaudar capital inicial o adicional a través de una oferta de acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS).
Estas empresas también pueden utilizar acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS) como una forma de pago en especie, que se utiliza con frecuencia para compensar a los empleados por sus servicios cuando el flujo de caja es mínimo. Las acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS) también se pueden utilizar para retener a los empleados y como un incentivo para ayudar a la empresa a crecer y tener éxito.