Resolución de cartas privadas (PLR)

¿Qué es una resolución de carta privada (PLR)?

Una resolución de carta privada (PLR) es una decisión escrita del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se envía en respuesta a la solicitud de un contribuyente de orientación sobre circunstancias inusuales o preguntas complejas sobre su situación fiscal específica. Para ciertas transacciones que involucran grandes cantidades de dinero, la ley tributaria puede no estar clara. El propósito de la resolución de la carta privada es eliminar cualquier incertidumbre y asesorar al contribuyente, generalmente una empresa, con respecto al tratamiento fiscal que pueden esperar del IRS dadas las circunstancias especificadas en su resolución. Una resolución de carta privada también puede ayudar al contribuyente a confirmar si una acción potencial resultará en una infracción fiscal.

Una resolución por carta privada también se denomina a veces resolución por carta (LTR). La Oficina del Asesor Jurídico Principal del IRS emite una resolución por carta privada; la División de Grandes Empresas e Internacional; División de Pequeñas Empresas / Trabajadores Independientes, División de Salarios e Inversiones; y la División de Entidades Gubernamentales y Exentas de Impuestos.

Cómo funciona una resolución de carta privada (PLR)

La resolución de una carta privada es específica y aplicable solo a un contribuyente individual y su situación fiscal en el momento de la solicitud. Los fallos de cartas privadas en nombre de otros contribuyentes no pueden ser usados ​​como precedente por una persona que solicita un fallo con respecto a su propio problema, y ​​de ninguna manera obliga al IRS a adoptar una posición similar al tratar con otros contribuyentes.

Sin embargo, el IRS puede redactar el contenido personal de una resolución de carta privada y emitirla como una resolución de ingresos, que se vuelve vinculante para todos los contribuyentes. Incluso con un fallo favorable, un contribuyente no tiene garantía absoluta de las consecuencias fiscales, ya que el IRS puede modificar o revocar un fallo por carta privada emitido previamente si posteriormente se determina que el fallo fue incorrecto o inconsistente con la posición actual del IRS.

Las resoluciones de cartas privadas generalmente se hacen públicas después de que se ha eliminado toda la información identificable sobre el contribuyente en cuestión, y se puede acceder a ellas a través de la Biblioteca FOIA del IRS.

Cómo solicitar una resolución de carta privada

Los contribuyentes que soliciten una resolución por carta privada deben consultar el Procedimiento de Ingresos publicado por el IRS al inicio de cada año calendario, que describe las pautas y actualizaciones para el proceso e incluye modelos de cartas de solicitud y una lista de verificación de más de 50 preguntas que deben responderse. Los contribuyentes que planean solicitar una resolución por carta privada también deben considerar consultar con un empleado del IRS u otro experto en impuestos para obtener ayuda con el proceso. El procedimiento de presentación es extremadamente técnico y se requiere un cumplimiento exacto para una presentación exitosa.

Una de las cargas de solicitar una resolución por carta privada es el costo, que ha aumentado constantemente en los últimos años. Los honorarios incurridos por el contribuyente pueden variar desde $ 150 por solicitudes simples hasta $ 50,000 por acuerdos previos a la presentación. Para una transacción específica, una resolución puede costar hasta $ 30,000, además de los honorarios profesionales en los que puede incurrir un contribuyente. El IRS generalmente completa las solicitudes de resolución en un plazo de 60 a 90 días, aunque el proceso puede llevar mucho más tiempo si varias sucursales del IRS necesitan revisar la resolución o si existen otras circunstancias atenuantes.