Porcentaje de agotamiento
¿Qué es el porcentaje de agotamiento?
El agotamiento porcentual es una deducción de impuestos por depreciación permitida para las empresas involucradas en la extracción de combustibles fósiles, minerales y otros recursos no renovables de la tierra.
Conclusiones clave
- La asignación por agotamiento ha hecho que el petróleo y el gas en boca de pozo sean una de las inversiones disponibles con mayores ventajas fiscales.
- La deducción está destinada a incentivar la producción de energía nacional.
- Las tasas de depreciación permitidas varían según los diferentes recursos.
El porcentaje de agotamiento asigna un porcentaje determinado de agotamiento al ingreso bruto derivado de la extracción de estos recursos no renovables. La deducción está destinada a incentivar a los perforadores e inversores a desarrollar la producción nacional de minerales y energía.
Cómo funciona el porcentaje de agotamiento
Las reglas de contabilidad de petróleo y gas requieren que los costos incurridos para encontrar, desarrollar y obtener minerales y propiedades productoras de petróleo y gas deben capitalizarse.
El agotamiento porcentual permite una deducción del impuesto sobre la renta por estos costos capitalizados, lo que refleja la disminución de la producción de reservas a lo largo del tiempo. El porcentaje de agotamiento es una medida de la cantidad de agotamiento asociado con la extracción de recursos no renovables. Es una asignación que los productores independientes y los propietarios de regalías pueden aplicar al ingreso bruto imponible de la propiedad de un pozo productivo.
El beneficio para los inversores
Las inversiones en petróleo y gas en boca de pozo se han convertido en una de las inversiones con mayores ventajas fiscales disponibles en los EE. UU. En la actualidad debido a la asignación por agotamiento. Aproximadamente el 15% de los ingresos brutos del petróleo y el gas están libres de impuestos para los pequeños inversores y los productores independientes de petróleo y gas.
No hay límite en dólares para la cantidad total de agotamiento que se puede deducir de los ingresos de recursos no renovables calificados. Sin embargo, el porcentaje de agotamiento solo se puede tomar de una propiedad que tiene ingresos netos (o ganancias).
Si una propiedad reconoce una pérdida neta para un año fiscal determinado, no se puede deducir el porcentaje de agotamiento.
El porcentaje de agotamiento se limita al 50% de los ingresos netos, menos los costos de exploración.
No hay límite en dólares para la deducción de ingresos de recursos no renovables calificados.
La deducción por agotamiento porcentual legal permitida es el menor entre el ingreso neto o el 15% del ingreso bruto. Si el ingreso neto es menos del 15% del ingreso bruto, la deducción se limita al 100% del ingreso neto.
Las tasas de depreciación varían
El agotamiento porcentual es un método de recuperación de costos de capital que se permite para casi todos los recursos naturales, excepto la madera.
El IRS establece diferentes tasas de agotamiento para diferentes recursos. Algunas de las tarifas son las siguientes:
- Petróleo y gas, 15% por ciento
- Arena, grava y piedra triturada, 5%
- Bórax, granito, piedra caliza, mármol, conchas de moluscos, potasa, pizarra, esteatita y dióxido de carbono producido en un pozo, 14%
- Azufre y uranio, 23%
- Oro, plata, cobre, mineral de hierro y ciertas lutitas bituminosas de depósitos estadounidenses, 15%
La fórmula de agotamiento porcentual requiere que el ingreso bruto se multiplique por el porcentaje apropiado.
Metodo alternativo
El IRS proporciona otro método para determinar el agotamiento: el agotamiento de los costos. El agotamiento de los costos es más fácil de calcular e implica que los productores cancelen el costo real de sus inversiones en función de la fracción de recursos extraídos.
Dado que la deducción por agotamiento porcentual es una tasa fija, la exención fiscal resultante a menudo excede la deducción por agotamiento de costos, actuando así como un subsidio considerable para las empresas de energía calificadas.