Actividad pasiva
¿Qué es la actividad pasiva?
La actividad pasiva es una actividad en la que un contribuyente no participó materialmente durante el año fiscal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define dos tipos de actividad pasiva: actividades comerciales o comerciales a las que el contribuyente no contribuyó activamente y actividades de alquiler. A menos que el contribuyente sea un profesional de bienes raíces, las actividades de alquiler generalmente proporcionan flujos de ingresos pasivos. El IRS define la participación material como la participación en la actividad del negocio de manera regular, continua y sustancial.
Las reglas de actividad pasiva se aplican a individuos, patrimonios, fideicomisos, corporaciones cerradas y corporaciones de servicios personales.
Conclusiones clave
- El IRS establece y define las reglas para la pérdida de actividad pasiva.
- Las reglas de pérdida de actividad pasiva se pueden aplicar a empresas e individuos, excepto a las corporaciones C.
- El arrendamiento de equipos, el alquiler de viviendas y las sociedades en comandita se consideran ejemplos de actividad pasiva común.
- Cuando los inversores no están involucrados materialmente, pueden reclamar pérdidas pasivas de inversiones como propiedades de alquiler.
Comprensión de la actividad pasiva
Hacer una distinción entre ingresos pasivos y activos es importante por varias razones. Un contribuyente puede reclamar una pérdida pasiva contra los ingresos generados por actividades pasivas;sin embargo, no se puede reclamar una pérdida pasiva contra los ingresos activos. Esto se corresponde con las reglas de pérdida de actividad pasiva del IRS .
Los ingresos activos se refieren a los ingresos generados por la prestación de un servicio. Esto incluye sueldos, propinas, salarios y comisiones, así como ingresos de negocios en los que el contribuyente participa sustancialmente. Por ejemplo, si un contribuyente fundó una empresa, construyó y vendió productos, contrató empleados y recaudó fondos, estos son aspectos muy activos de participación.
Los expertos recomiendan a las personas que alquilan segundas residencias o poseen más de una residencia que busquen contadores profesionales para verificar si una pérdida puede clasificarse como pasiva.
El exceso de pérdida de actividad pasiva se puede trasladar a años futuros, aunque no se puede trasladar.
Consideraciones Especiales
Muchas personas de alto patrimonio neto emplean estrategias fiscales que incluyen actividades pasivas como medios clave para reducir la renta imponible. Una persona de alto patrimonio neto (HNWI) se define como una sola persona o una familia con un patrimonio neto en términos de activos líquidos de más de $ 1 millón; sin embargo, la cifra de corte exacta difiere según la institución financiera y la región. (Aquellos con activos por encima de ~ $ 30 millones generalmente se consideran individuos con un patrimonio neto ultra alto).
Las personas de alto patrimonio neto generalmente califican para un trato preferencial adicional con respecto a las inversiones, además de poder aprovechar las estrategias fiscales. (La persona promedio generalmente no tiene suficiente riqueza para justificar el tiempo y el costo de contratar a un experto en impuestos y / o desarrollar estrategias para igualar los flujos de ingresos activos y pasivos).
Estos incluyen el acceso a inversiones alternativas y la posible participación en ofertas públicas iniciales o OPI a través de su corredor. Los administradores de patrimonio privado compiten por el negocio de muchos HNWI, ofreciendo servicios altamente personalizados en administración de inversiones, planificación fiscal y más.
Los HNWI parecen estar en declive. El Informe sobre la riqueza mundial 2019 de Capgemini informó que «con una pérdida de 2 billones de dólares, la riqueza de los individuos con alto valor neto disminuye después de siete años consecutivos de crecimiento».