Pruebas de participación material
¿Qué son las pruebas de participación material?
Las pruebas de participación material son un conjunto de criterios del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que evalúan si un contribuyente ha participado materialmente en una actividad comercial, comercial, de alquiler u otra actividad generadora de ingresos. Un contribuyente participa materialmente si pasa una de las siete pruebas de participación material. Sin embargo, las reglas de actividad pasiva limitan la deducibilidad de pérdidas cuando la participación del contribuyente no cumple con al menos una de las siete pruebas de participación material.
Conclusiones clave
- Las pruebas de participación material ayudan a determinar si un contribuyente ha participado materialmente en negocios, alquileres u otra actividad generadora de ingresos.
- Un participante material puede deducir el monto total de las pérdidas en sus declaraciones de impuestos.
- Solo se debe cumplir un requisito de las siete pruebas de participación material para calificar.
- Las reglas de actividad pasiva limitan la deducibilidad de cualquier pérdida pasiva.
Comprensión de las pruebas de participación material
La participación material en una actividad generadora de ingresos es, en términos generales, una actividad regular, continua y sustancial. Acciones generadoras de ingresos, en las que el contribuyente participa materialmente es un ingreso o pérdida activa. Una pérdida activa es deducible pero está sujeta a las reglas de riesgo u otras limitaciones impuestas por el Código de Rentas Internas (IRC).
Las reglas de actividad pasiva se aplican a la participación que no cumple con una de las pruebas de participación material. Una participación pasiva en una empresa generadora de ingresos es una participación que no es regular, continua y sustancial. Las acciones generadoras de ingresos, en las que el contribuyente participa pasivamente, son ingresos y pérdidas pasivos. Las reglas de actividad pasiva limitan la deducibilidad de cualquier pérdida pasiva.
La participación material puede o no ser peor que la participación pasiva en cualquier situación dada. Se recomienda que un asesor financiero ayude a tomar esa decisión.
Tipos de pruebas de participación de materiales
Para cualquier año tributario, uncontribuyente, o su cónyuge, califica como participante materialmente en una empresa si satisface cualquiera de las siete pruebas de participación material.
- Prueba uno: Participación durante más de 500 horas.
- Prueba dos: Actividad que constituyó sustancialmente toda la participación.
- Prueba tres: Participación durante más de 100 horas y no menos que la participación de cualquier otro individuo.
- Prueba cuatro: que es una actividad de participación significativa, combinada con todas las actividades de participación significativa, durante más de 500 horas. Una actividad de participación significativa es un negocio en el que el contribuyente participa, sin calificar para ninguna de las otras seis pruebas, por más de 100 horas.
- Prueba cinco: Participación durante cinco de los diez años contributivos anteriores.
- Prueba seis: que es una actividad de servicio personal para cualesquiera tres años contributivos anteriores. Las actividades de servicios personales son actividades en las que el capital no es un factor material que produzca ingresos, como la salud, el derecho, la ingeniería, la arquitectura, la contabilidad, las ciencias actuariales, las artes escénicas o la consultoría.
- Prueba siete: Participar durante más de 100 horas y basado en todos los hechos y circunstancias, de manera regular, continua y sustancial.
Pros y contras de las pruebas de participación material
No todo el tiempo dedicado a determinadas actividades contará para los umbrales de 100 o 500 horas de las Pruebas uno, tres, cuatro o siete.
El tiempo empleado como inversor no contará a menos que pueda demostrar una participación directa en la gestión diaria de la actividad.1 El trabajo no realizado habitualmente por un propietario no se cuenta para las horas de participación material, ni el tiempo dedicado a los desplazamientos. El trabajo realizado con el propósito principal de evitar la anulación de pérdidas bajo la regla de pérdida pasiva no es participación material. Y finalmente, la participación en una actividad puramente gerencial donde otros gerentes no reciben compensación no puede contarse.
La participación de socios limitados en empresas de su propiedad es participación pasiva a menos que pasen las pruebas de participación material uno, cinco o seis. Cuando un contribuyente participa en dos empresas operadas a través de la misma entidad de traspaso, debe cumplirse al menos una de las siete pruebas para cada empresa para que se considere que ha participado materialmente en ambas actividades.
Consideraciones especiales para las pruebas de participación de materiales
Los contribuyentes con una participación en la propiedad de una empresa reciben crédito de participación por el trabajo realizado para ella. Al identificar las horas dedicadas y la naturaleza del trabajo realizado, un contribuyente establece su participación. Un contribuyente basa su participación en los registros que mantiene, como libros de citas, calendarios, resúmenes narrativos o cualquier otro medio razonable.