Pérdida de arrastre
¿Qué es una pérdida de devolución?
Una pérdida acumulada describe una situación en la que una empresa experimenta una pérdida operativa neta (NOL) y elige aplicar esa pérdida a la declaración de impuestos de un año anterior. Esto da como resultado un reembolso inmediato de los impuestos pagados previamente al reducir la obligación tributaria del año anterior.
Conclusiones clave
- Una pérdida operativa neta (NOL) le permite a una empresa aplicar una pérdida operativa neta a la declaración de impuestos del año anterior, para obtener un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente.
- Una pérdida fiscal por amortizar, por otro lado, aplica una pérdida fiscal a las declaraciones de años futuros.
- Un arrastre, y el reembolso inmediato resultante de los impuestos pagados anteriormente, suele ser más beneficioso que un arrastre debido al valor del dinero en el tiempo.
- Las disposiciones de devolución de NOL en el código tributario se han aumentado, disminuido, omitido por completo y restablecido varias veces a lo largo de los años.
- Es importante conocer el estado actual de las disposiciones sobre impuestos atrasados.
Comprensión de una pérdida de retorno
Los traspasos de pérdidas son similares a los traslados de pérdidas, excepto que las empresas aplican sus pérdidas operativas netas a los ingresos de los años anteriores en lugar de los siguientes. La pérdida acumulada generará un reembolso de impuestos de los impuestos anteriores pagados por la empresa durante el año anterior debido a su nueva obligación tributaria reducida. Después de aplicar la pérdida arrastrada, será como si la empresa hubiera pagado en exceso sus impuestos para ese año.
Una empresa puede elegir cómo aplicar una pérdida operativa neta (NOL) cuando se produce dicha pérdida. Por ejemplo, puede optar por renunciar al período de devolución y solo transferir la pérdida. Sin embargo, una vez que se ha tomado la decisión de trasladar la pérdida, la acción no se puede revertir.
Es importante tener en cuenta que un arrastre NOL suele ser más beneficioso que un arrastre porque el valor del dinero en el tiempo muestra que los ahorros fiscales en el presente son más valiosos que en el futuro. Puede haber casos muy específicos en los que una prórroga tenga más sentido para una determinada empresa, como cuando las tasas de impuestos comerciales aumentan considerablemente. Sin embargo, no es la norma.
Históricamente, las disposiciones fiscales que permiten la prórroga de los NOL han oscilado entre cero y cinco años. Debido a que es una opción de planificación fiscal tan beneficiosa para el contribuyente, las facturas de impuestos a menudo han tocado las retenciones. En épocas de recesión, se ha ampliado el período de tiempo que los contribuyentes pueden recuperar las pérdidas. Los traspasos también se han omitido del código de impuestos por completo como una opción, permitiendo solo traspasos. Es importante saber dónde se encuentra la legislación en el momento en que se está considerando una devolución.
Historial de pérdidas acumuladas
La disposición de devolución de NOL relacionada con los impuestos sobre la renta federales se introdujo originalmente como parte de la Ley de Ingresos de 1918. Originalmente, esta disposición sobre el impuesto sobre la renta federal estaba destinada a ser un beneficio de corta duración para las empresas que incurren en pérdidas relacionadas con la venta de artículos relacionados con la guerra. en la era posterior a la Primera Guerra Mundial. La provisión inicial de arrastre y arrastre (colectivamente, arrastre) fue solo por un año. El objetivo de mantener la provisión era suavizar la carga fiscal para las empresas cuyo negocio principal es de naturaleza cíclica, pero no en línea con un año fiscal estándar. Esto es común con las empresas agrícolas, ya que dependen en gran medida de las condiciones climáticas y pueden tener un año exitoso seguido de un año con una pérdida operativa neta importante.
Durante los años siguientes, la duración permitida para los traspasos se ha ampliado, reducido, omitido por completo y restablecido. Solo veremos los cambios importantes en la disposición de devolución durante las últimas décadas.
Algunos estados tienen porcentajes de ingresos o límites de tiempo más estrictos para las retenciones o traspasos a efectos del impuesto estatal sobre la renta.
- La Ley de desgravación fiscal de 1997 limitó la disposición de devolución de NOL a dos años y extendió la disposición de transferencia a 20 años.
- Las retenciones se extendieron temporalmente a tres, cuatro o cinco años como respuesta tanto a losataques del 11 de septiembre al World Trade Center como a laGran Recesión en 2009.
- LaLey de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), aprobada en 2017, eliminó la disposición de devolución de dos años, con la excepción de ciertas pérdidas agrícolas y compañías de seguros distintos de los de vida. También permite un período de arrastre indefinido, pero los arrastres ahora están limitados al 80% de los ingresos netos de cada año posterior. Para las excepciones, las compañías de seguros, distintas de los seguros de vida, pueden trasladar los NOL dos años atrás y 20 años adelante, y la nueva limitación del 80% no se aplica. Se permite que las pérdidas agrícolas se trasladen dos años atrás y de forma indefinida, aún sujeto a la limitación del 80%.
- En 2020, laLey de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica para elCoronavirus (CARES) retrasó efectivamente los cambios implementados por la TCJA hasta el 1 de enero de 2021. La Ley CARES también extendió el marco de tiempo para las devoluciones y permitió una NOL de cinco años arrastre para años contributivos que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021. Esto incluye NOL incurridos por compañías de seguros distintos de los de vida y pérdidas agrícolas.
Ejemplo del mundo real
Los atrasos de pérdidas fiscales recibieron nueva atención en septiembre de 2020 cuando el New York Times publicó detalles sobre la declaración de impuestos de 2009 del presidente Trump. Según elartículodelTimes, «los registros confidenciales muestran que a partir de 2010 reclamó y recibió un reembolso del impuesto sobre la renta por un total de 72,9 millones de dólares, todo el impuesto sobre la renta federal que había pagado de 2005 a 2008, más intereses». Esto fue posible gracias a una disposición de devolución de NOL que cambió como resultado de la Ley de Asistencia para Trabajadores, Propiedad de Vivienda y Negocios de 2009, promulgada por el presidente Obama.
La ley tributaria de 2009 permitió una disposición de devolución de NOL de cinco años para los años fiscales 2008 y 2009, en lugar de la disposición de devolución de dos años que estaba vigente en ese momento. Esto significó que los NOL incurridos durante 2008 y 2009 podrían aplicarse a un reembolso de impuestos pagados previamente en los cinco años anteriores a la pérdida. Si el contribuyente eligió trasladar un NOL al quinto año anterior, el remanente de NOL se limitó al 50% de la renta imponible en el quinto año anterior. Sin embargo, el saldo de NOL restante podría trasladarse al cuarto año anterior, y así sucesivamente hasta que la pérdida se agote por completo.5