Arrastre de pérdidas

¿Qué es un arrastre de pérdidas?

Un arrastre de pérdidas se refiere a una técnica contable que aplica la pérdida operativa neta (NOL) del año actual a los ingresos netos de años futuros para reducir la obligación tributaria. Por ejemplo, si una empresa experimenta un ingreso operativo neto (NOI) negativo en el año uno, pero un NOI positivo en los años siguientes, puede reducir las ganancias futuras utilizando el arrastre de NOL para registrar parte o la totalidad de las pérdidas del primer año en los años siguientes.. Esto da como resultado una menor renta imponible en años NOI positivos, reduciendo la cantidad que la empresa debe al gobierno en impuestos. El arrastre de pérdidas también puede referirse a un arrastre de pérdidas de capital .

Comprensión del arrastre de pérdidas

Antes de la implementación de la Servicio de Impuestos Internos (IRS) permitía a las empresas llevar las pérdidas operativas netas (NOL) hacia adelante 20 años para compensar las ganancias futuras o hacia atrás dos años para un reembolso inmediato. de impuestos pagados anteriormente. Después de 20 años, las pérdidas restantes vencen y ya no se pueden utilizar para reducir la renta imponible.

Para los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2018 o más tarde, la TCJA ha eliminado la disposición de arrastre de dos años, excepto por ciertas pérdidas agrícolas, pero permite un período de arrastre indefinido. Sin embargo, las prórrogas ahora se limitan al 80% de los ingresos netos de cada año posterior. Las pérdidas que se originan en años fiscales que comenzaron antes del 1 de enero de 2018 todavía están sujetas a las normas fiscales anteriores y cualquier pérdida restante vencerá después de 20 años.

Los traspasos de NOL se registran como activos en el balance de la empresa. Ofrecen un beneficio a la empresa en forma de ahorros futuros en obligaciones fiscales. Se crea un activo por impuestos diferidos por el arrastre de NOL, que se compensa con la utilidad neta en años futuros. La cuenta del activo por impuesto diferido se gira cada año, sin exceder el 80% de la utilidad neta en cualquiera de los años posteriores, hasta que se agote el saldo.

La disposición de arrastre de NOL relacionada con los impuestos federales sobre la renta se introdujo originalmente como parte de la Ley de Ingresos de 1918. Algunos estados tienen límites más estrictos para el impuesto sobre la renta estatal sobre arrastre o arrastre.

Originalmente, esta disposición del impuesto sobre la renta federal tenía la intención de ser un beneficio de corta duración para las empresas que incurrieron en pérdidas relacionadas con la venta de artículos relacionados con la guerra en la era posterior a la Primera Guerra Mundial. Durante los años siguientes, la duración de la provisión para prórrogas se ha ampliado, disminuido, omitido y restablecido. El objetivo de mantener la provisión era suavizar la carga fiscal para las empresas cuyo negocio principal es de naturaleza cíclica, pero no en línea con un año fiscal estándar.

Consideraciones Especiales

Para utilizar los prórrogas NOL de forma eficaz, las empresas deben reclamarlos lo antes posible. Las pérdidas no están indexadas con la inflación y, como resultado, cada año el reclamo efectivamente se vuelve más pequeño.

Por ejemplo, si una empresa pierde $ 100,000 en el año fiscal actual, aunque puede arrastrar la pérdida durante los próximos 20 años, es probable que tenga un impacto mayor cuanto antes se reclame. Como resultado de la inflación, lo más probable es que $ 100,000 tengan menos poder adquisitivo y menos valor real dentro de 20 años.

Ejemplo de arrastre de pérdidas

Imagine que una empresa pierde $ 5 millones un año y gana $ 6 millones al siguiente. El límite de transferencia del 80% de $ 6 millones es $ 4.8 millones. La pérdida total del primer año se puede trasladar al balance general al segundo año como un activo por impuestos diferidos.

La pérdida, limitada al 80% de los ingresos en el segundo año, se puede utilizar en el segundo año como un gasto en el estado de resultados. Reduce los ingresos netos y, por lo tanto, los ingresos imponibles de ese año a 1,2 millones de dólares. Un activo por impuestos diferidos de $ 200,000 ($ 5 millones – $ 4.8 millones) permanecerá en el balance general.