Regla de anulación de pérdidas (LDR)
¿Qué significa la regla de anulación de pérdidas?
La regla de anulación de pérdidas es una regla creada por el IRS que evita que un grupo consolidado o conglomerado empresarial presente una única declaración de impuestos en nombre de sus subsidiarias para reclamar una deducción fiscal por pérdidas sobre el valor de las acciones de la subsidiaria.
El IRS creó esta regla en la década de 1990 para asegurarse de que las corporaciones pagaran impuestos sobre sus ganancias de capital mientras evitaban que la pérdida se reclamara dos veces como una deducción de impuestos. Esta práctica se conoció como pérdida duplicada.
Por ejemplo, una corporación puede obtener una ganancia neta de $ 1 millón por año. Si esa corporación adquiere una compañía más pequeña como subsidiaria, y esa subsidiaria opera con una pérdida de $ 200,000 ese año, de acuerdo con la regla de anulación de pérdidas, la corporación en la parte superior no puede presentar una declaración de impuestos que incluya a esa subsidiaria y su pérdida como una forma de reducir la ganancia neta de la corporación a $ 800,000.
Comprensión de la regla de anulación de pérdidas (LDR)
La regla de anulación de pérdidas se modificó en 1995 en una revisión por parte del IRS. La nueva versión de la regla eliminó una serie de provisiones técnicas y ejemplos relacionados con los efectos de la base de valores de la corrección de valor por pérdidas.
Un caso judicial importante en la historia de la regla de anulación de pérdidas fue Rite Aid Corp v. Estados Unidos. En este caso, el Tribunal de Apelaciones del Circuito Federal rechazó el componente de pérdida duplicado del IRS de la regla de anulación de pérdida. Esto sentó un precedente importante para las corporaciones en el futuro.
Rite Aid Corporation c. Estados Unidos
Rite Aid, una gran cadena de farmacias, adquirió el 80 por ciento de Penn Encore, una cadena de librerías en 1984. En 1988, Rite Aid compró el saldo de las acciones de Penn Encore. Desde 1984 hasta 1994, Rite Aid incluyó a Penn Encore en su grupo de corporaciones afiliadas cuando presentó declaraciones de impuestos consolidadas.
Durante estos años, Penn Encore experimentó un crecimiento, pero solo obtuvo un nivel marginal de ganancias. Los ingresos netos de la compañía disminuyeron con el tiempo, lo que finalmente provocó una pérdida de $ 5.2 millones. En 1994, Rite Aid vendió Penn Encore a otra empresa no relacionada. Esta empresa era CMI Holding Corp. A efectos fiscales, CMI luego se negó a reconocer la transacción como una compra de activos, ya que Penn Encore había operado con pérdidas.
Rite Aid informó una pérdida en la venta de Penn Encore. Según las reglas de la época, a Rite Aid se le permitió deducir su pérdida en la venta de Penn Encore. Sin embargo, otra regulación estipuló un límite a la pérdida reportada basado en el factor de pérdida duplicado de la subsidiaria. Esencialmente, las reglas no permitían que ambas partes reportaran una pérdida que excedería la pérdida real calculada a través de la transacción.