Anexo K-1: Participación del Beneficiario en Ingresos, Deducciones, Créditos
¿Cuál es la participación en los ingresos, las deducciones y los créditos del beneficiario del Anexo K-1?
El Anexo K-1 es un formulario de impuestos del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se emite anualmente para una inversión en intereses de sociedades. El propósito del Anexo K-1 es informar la participación de cada socio en las ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad. Tiene un propósito similar para la declaración de impuestos como uno de los diversos Formularios 1099, que informan dividendos o intereses de valores o ingresos de la venta de valores.
El Anexo K-1 también es utilizado por accionistas de corporaciones S, empresas con menos de 100 accionistas que tributan como sociedades. Los fideicomisos y sucesiones que han distribuido ingresos a los beneficiarios también presentan el Anexo K-1.
Si bien una sociedad en sí misma generalmente no está sujeta al impuesto sobre la renta, los socios individuales (incluidos los socios limitados) están sujetos a impuestos sobre su participación en los ingresos de la sociedad, ya sea que se distribuya o no. Un K-1 se emite comúnmente a los contribuyentes que han invertido en sociedades limitadas (LP) y algunos fondos cotizados en bolsa (ETF), como los que invierten en materias primas.
La fecha de vencimiento para la presentación de impuestos federales sobre la renta para personas físicas se ha extendido del 15 de abril de 2021 al 17 de mayo de 2021. El pago de los impuestos adeudados se puede retrasar hasta la misma fecha sin penalización.1 Es posible que no se demore la fecha límite para los impuestos estatales.
Conclusiones clave
- El Anexo K-1 es un formulario de impuestos del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se emite anualmente para una inversión en una sociedad.
- El propósito del Anexo K-1 es informar la participación de cada socio en las ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad.
- El Anexo K-1 tiene un propósito similar al del Formulario 1099.
- Se emite un Anexo K-1 a los contribuyentes que han invertido en sociedades limitadas (LP) y algunos fondos cotizados en bolsa (ETF).
¿Quién puede presentar la participación en los ingresos, las deducciones, los créditos, etc. del beneficiario del Anexo K-1?
El código tributario de los Estados Unidos en algunos casos permite el uso de impuestos de transferencia, que transfieren la responsabilidad tributaria de una entidad (como una sociedad) a las personas que tienen un interés en ella. De ahí la presencia del Anexo K-1, que requiere que la sociedad rastree la base de cada socio (es decir, el grado de participación financiera) en la empresa.
Una sociedad prepara un K-1 para tener una idea de cuál es la participación de cada socio en los rendimientos en función de la cantidad de capital que tienen en la sociedad. La base de un socio aumenta con las contribuciones de capital y su participación en los ingresos, mientras que se reduce con la participación de las pérdidas y los retiros de un socio.
Todas las versiones del Anexo K-1 están disponibles en el sitio web del IRS.
La información financiera publicada en el Anexo K-1 de cada socio se envía al IRS junto con el Formulario 1065. Las Corporaciones S también presentan K-1, acompañándolos con el Formulario 1120S.
Consideraciones especiales al presentar el Anexo K-1
Si bien no se presenta con la declaración de impuestos de un socio individual, el Anexo K-1 es necesario para que un socio determine con precisión cuántos ingresos declarar durante el año. Desafortunadamente, el K-1 tiene fama de llegar tarde. Debe recibirse antes del 15 de marzo (o el día 15 del tercer mes posterior a la finalización del año fiscal de la entidad). De hecho, a menudo es uno de los últimos documentos fiscales que recibe el contribuyente.
Las razones más comunes son la complejidad del cálculo de las acciones de los socios y la necesidad de calcular individualmente el K-1 de cada socio. (Solía ser peor: antes de que cambiaran las reglas del IRS en 2017, los K-1 no tenían que recibirse hasta el 15 de abril).
Para colmo de males, el Anexo K-1 puede ser bastante complejo y requerir múltiples entradas en la declaración federal del contribuyente, incluidas las entradas en el Anexo A, Anexo B, Anexo D y, en algunos casos, el Formulario 678.
Esto se debe a que un socio puede obtener varios tipos de ingresos en el Anexo K-1, incluidos los ingresos por alquiler de las propiedades inmobiliarias de una sociedad y los ingresos por intereses de bonos y dividendos de acciones.
También es posible que los ingresos K-1 puedan activar el impuesto mínimo alternativo.