Cómo se gravan e informan las opciones sobre acciones
Las opciones sobre acciones son beneficios para los empleados que les permiten comprar acciones del empleador con un descuento del precio de mercado de las acciones. Las opciones no transmiten un interés de propiedad, pero ejercitarlas para adquirir las acciones sí. Hay diferentes tipos de opciones, cada una con sus propios resultados fiscales.
Conclusiones clave
- Las opciones sobre acciones se dividen en dos categorías diferentes: legales, otorgadas bajo planes de compra o planes de opciones sobre acciones de incentivos, y opciones no legales que vienen sin planes.
- Los ingresos resultan cuando vende acciones adquiridas mediante el ejercicio de opciones sobre acciones legales, lo que produce el impuesto mínimo alternativo.
- Si ejerce la opción no estatutaria, debe incluir el valor justo de mercado de las acciones cuando las adquirió, menos cualquier monto que pagó por las acciones.
- Cuando vende las acciones, declara las ganancias o pérdidas de capital por la diferencia entre su base impositiva y lo que recibe por la venta.
Dos tipos de opciones sobre acciones
Las opciones sobre acciones se dividen en dos categorías:
- Opciones de acciones legales, que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivo (ISO)
- Opciones sobre acciones no estatutarias, también conocidas como opciones sobre acciones no calificadas, que se otorgan sin ningún tipo de plan
Reglas fiscales para opciones de acciones legales
La concesión de una ISO u otra opción legal sobre acciones no produce ningún ingreso inmediato sujeto a impuestos sobre la renta regulares. Del mismo modo, el ejercicio de la opción de obtener las acciones no produce ningún ingreso inmediato siempre que usted tenga las acciones en el año en que las adquiere. La renta se produce cuando posteriormente vende las acciones adquiridas mediante el ejercicio de la opción.
Sin embargo, el ejercicio de una ISO produce un ajuste para propósitos del impuesto mínimo alternativo, o AMT, un sistema de impuestos sombra diseñado para asegurar que aquellos que reducen su impuesto regular mediante deducciones y otras exenciones tributarias paguen al menos algún impuesto. El ajuste es la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones adquiridas a través del ejercicio de la ISO sobre el monto pagado por las acciones, más el monto pagado por la ISO, si corresponde. Sin embargo, el ajuste es necesario solo si sus derechos sobre las acciones son transferibles y no están sujetos a un riesgo sustancial de pérdida en el año en que se ejerce la ISO. Y el valor justo de mercado de las acciones a efectos del ajuste se determina sin tener en cuenta ninguna restricción de caducidad cuando los derechos sobre las acciones se vuelven transferibles por primera vez o cuando los derechos ya no están sujetos a un riesgo sustancial de pérdida.
El formulario 6251 lo ayudará a determinar si debe algún AMT después de ejercer un ISO.
Si vende las acciones en el mismo año en que ejerció la ISO, no se requiere ningún ajuste de AMT. Esto se debe a que el tratamiento fiscal pasa a ser el mismo para los fines de impuestos regulares y AMT.
Si tiene que hacer un ajuste de AMT, aumente la base del stock mediante el ajuste de AMT. Hacer esto asegura que cuando las acciones se vendan en el futuro, la ganancia imponible para propósitos de AMT sea limitada, lo que significa que no pagará impuestos dos veces por la misma cantidad.
Cómo funcionan los informes
Cuando ejerce una ISO, su empleador emite el Formulario 3921 — Ejercicio de un plan de opción de acciones de incentivo bajo la Sección 422 (b), que proporciona la información necesaria para fines de declaración de impuestos. Aquí hay un ejemplo de cómo usar la información del Formulario 3921 para informar el ejercicio de una ISO:
Por ejemplo, este año ejerció una ISO para adquirir 100 acciones, cuyos derechos se volvieron inmediatamente transferibles y no están sujetos a un riesgo sustancial de decomiso. Pagó $ 10 por acción (el precio de ejercicio), que se informa en el recuadro 3 del Formulario 3921. En la fecha del ejercicio, el valor justo de mercado de las acciones era de $ 25 por acción, que se informa en el recuadro 4 del formulario. El número de acciones adquiridas se indica en el recuadro 5. El ajuste de AMT es de $ 1,500 ($ 2,500 [recuadro 4 multiplicado por recuadro 5] menos $ 1.000 [recuadro 3 multiplicado por recuadro 5]).
Cuando vende las acciones adquiridas mediante el ejercicio de una ISO o un plan de compra de acciones de un empleado, informa una ganancia o pérdida en la venta. Cuando las acciones se adquirieron con un descuento bajo un plan de opciones de acciones para empleados, recibirá el Formulario 3922 — Transferencia de acciones adquiridas a través de un plan de compra de acciones para empleados de su empleador o el agente de transferencia de la corporación . La información en este formulario le ayuda a determinar el monto de la ganancia o pérdida, y si se trata de capital o ingresos ordinarios.
Reglas fiscales para opciones sobre acciones no estatutarias
Para este tipo de opción sobre acciones, existen tres eventos, cada uno con sus propios resultados fiscales: el otorgamiento de la opción, el ejercicio de la opción y la venta de las acciones adquiridas mediante el ejercicio de la opción. La recepción de estas opciones está sujeta a impuestos inmediatamente solo si su valor justo de mercado se puede determinar fácilmente (por ejemplo, la opción se negocia activamente en una bolsa). En la mayoría de los casos, sin embargo, no existe un valor fácilmente determinable, por lo que el otorgamiento de las opciones no genera ningún impuesto.
Cuando ejerce la opción, incluye, en los ingresos, el valor justo de mercado de las acciones en el momento en que las adquirió, menos cualquier monto que haya pagado por las acciones. Este es el ingreso salarial ordinario informado en su W2, por lo que aumenta su base impositiva en las acciones.
Posteriormente, cuando vende las acciones adquiridas mediante el ejercicio de las opciones, declara una ganancia o pérdida de capital por la diferencia entre su base imponible y lo que recibe por la venta.
La línea de fondo
Las opciones sobre acciones pueden ser un valioso beneficio para los empleados. Sin embargo, las reglas fiscales son complejas. Si recibe opciones sobre acciones, debe hablar con su asesor fiscal para determinar cómo le afectan estas normas fiscales.