Una mirada al impuesto de transferencia por omisión de generaciones
Tabla de contenido
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- ¿Qué es el GST?
- ¿Qué es el impuesto GST?
- Saltos directos o indirectos
- Reducir la carga fiscal de un heredero
- La línea de fondo
Antes de quese introdujera en 1976 el impuesto a las transferencias que omite generaciones, las personas adineradas podían legalmente regalar dinero y legar propiedades a sus nietos, sin pagar impuestos federales sobre el patrimonio. Pero la nueva legislación efectivamente cerró el vacío legal en el que las herencias podrían saltarse una generación para evitar la doble imposición de la herencia.
¿Qué es el GST?
Una transferencia sin generación (GST) se refiere a la transferencia de dinero o propiedad, como regalo o herencia, a una persona que está dos o más generaciones por debajo de la del otorgante. La parte que da se conoce como el «cedente» y el destinatario se conoce como la «persona que se salta». Si bien la persona que se omite a menudo es un nieto, podría ser cualquier miembro de la familia que no sea el cónyuge, que sea al menos 37,5 años más joven que el cedente.
¿Qué es el impuesto GST?
El impuesto GST es un impuesto federal que se aplica a los obsequios que se dan a las personas que se saltan, para garantizar que los impuestos se paguen en cada nivel generacional y que no se eviten mediante el uso de un fideicomiso. El impuesto solo se debe pagar cuando una persona que se salta recibe montos que exceden el crédito fiscal de sucesión del GST. Afortunadamente, la mayoría de las personas nunca se enfrentarán al impuesto GST debido al alto umbral.
Una vez que un cedente excede la exención, el impuesto GST se evalúa a una tasa fija.
Conclusiones clave
- Antes de que se introdujera en 1976 el impuesto a las transferencias que omite generaciones, las personas adineradas podían legalmente regalar dinero y legar propiedades a sus nietos, sin pagar impuestos federales sobre el patrimonio.
- La nueva legislación efectivamente cerró la laguna legal por la cual las herencias podían saltarse una generación, a fin de evitar la doble imposición patrimonial.
- Una transferencia sin generación (GST) se refiere a la transferencia de dinero o propiedad, como regalo o herencia, a una persona que está dos o más generaciones por debajo de la del otorgante.
- Si bien la persona que se omite a menudo era un nieto, podría ser cualquier miembro de la familia que no fuera el cónyuge, ya que son al menos 37,5 años más jóvenes que el cedente.
Los GST pueden ocurrir antes o después de la muerte del cedente, y el impuesto GST se determina cuando se realiza la donación o la transferencia de la propiedad. Mientras aún esté vivo, el cedente puede entregar el obsequio directamente a la persona que salta. Pero al fallecer, el testamento del cedente puede estipular que la propiedad se lega a una persona que se salte, o puede requerir el establecimiento de un fideicomiso del cual se harán las distribuciones. El Formulario 709 se utiliza para informar tanto los impuestos GST como las transferencias por las que se adeudan los impuestos federales sobre donaciones.
Saltos directos o indirectos
La tributación de un GST depende de si la transferencia es un salto directo o indirecto. Un salto directo es una transferencia de propiedad que está sujeta a un impuesto sobre la herencia o las donaciones. Un ejemplo de un salto directo sería una abuela que regala una propiedad a un nieto. El cedente o su patrimonio es responsable de pagar el impuesto GST por saltos directos. Un salto indirecto implica una transferencia que tiene pasos intermedios antes de llegar a una persona que se salta. Hay dos tipos de saltos indirectos: terminación imponible y distribución imponible.
Terminación imponible
Una rescisión imponible involucra a una persona que se salta y una que no se salta. Una persona que no se salta es un beneficiario principal que recibirá la propiedad antes de que se transfiera a la persona que se salta. La transferencia a la persona que se salta ocurre tras la muerte de una persona que no se salta, por lo general, el hijo del cedente.
Como ejemplo de una terminación imponible, considere un cedente que establece un fideicomiso que genera ingresos para su hijo. Tras la muerte del hijo, la propiedad restante pasaría al nieto del cedente, momento en el que esos activos estarían sujetos al impuesto GST.
Distribución imponible
Una distribución sujeta a impuestos se refiere a cualquier distribución de ingresos o propiedad, desde un fideicomiso hasta una persona queno estásujeta a impuestos sobre sucesiones o donaciones. Si una abuela estableció un fideicomiso que hizo pagos a su nieto, esos pagos estarían sujetos a impuestos GST, que el destinatario es responsable de pagar.
El siguiente cuadro muestra las exenciones fiscales de GST desde 2010:
Reducir la carga fiscal de un heredero
La mayoría de los beneficiarios evitarán el impuesto GST porque sus patrimonios valdrán menos que el crédito tributario patrimonial proporcionado por el gobierno. Desde 2006 hasta 2008, cada contribuyente tenía derecho a una exención de $ 2 millones, sin embargo, la exención ha aumentado progresivamente, anualmente.
En 2021, la exención individual es de $ 11,700,000. Las parejas casadas pueden duplicar estas cantidades para determinar la porción exenta de su GST.
Cree un fideicomiso de transferencia que omita generaciones
Para reducir los efectos del impuesto GST, los cedentes pueden crear un fideicomiso de dinastía, que está diseñado para evitar o minimizar los impuestos sobre el patrimonio con cada transferencia generacional. Al estacionar los activos en el fideicomiso y hacer distribuciones específicas para cada generación, la riqueza del fideicomiso no está sujeta a impuestos sobre la herencia, con el paso de cada generación.
La línea de fondo
Los impuestos de transferencia que omiten generaciones pueden ser complejos y difíciles de navegar, con reglas estrictas y fechas límite con respecto al linaje, la elegibilidad de las personas omitidas, los informes de regalos y el pago de impuestos. Un contador o un abogado pueden ayudar a garantizar una transferencia eficiente y económica de una generación a otra.