Impuestos sobre la renta futuros
¿Qué son los impuestos sobre la renta futuros?
Los impuestos a la renta futuros son impuestos a la renta diferidos por discrepancias entre, por ejemplo, el ingreso neto informado en una declaración de impuestos y el ingreso neto informado en los estados financieros.
El cálculo de la utilidad neta utilizando diferentes métodos o en diferentes períodos de tiempo da como resultado dos cifras. Uno es para fines fiscales y el otro es para fines financieros y los impuestos serán diferentes. En consecuencia, los impuestos informados en los estados financieros se subestimarán o sobrevalorarán en relación con los impuestos informados en una declaración de impuestos. Esta diferencia crea un pasivo o beneficios futuros de impuesto sobre la renta a efectos de la presentación de informes financieros.
Comprensión de los impuestos sobre la renta futuros
Los impuestos a la renta futuros son asientos contables que se realizan mediante ajuste o reversión a un estado financiero para contabilizar las diferencias entre los ingresos netos reconocidos y reportados para fines fiscales y financieros. Las autoridades fiscales consideran los ingresos netos y, en última instancia, los impuestos, de manera diferente a como lo hacen las empresas en sus estados financieros. La principal diferencia es cuando se trata de la cantidad o el momento del reconocimiento de ingresos o gastos.
Conclusiones clave
- Los impuestos a la renta futuros son impuestos a la renta diferidos por discrepancias entre, por ejemplo, el ingreso neto informado en una declaración de impuestos y el ingreso neto informado en los estados financieros.
- Los impuestos sobre la renta futuros se expresan como asientos contables realizados por ajuste o reversión a un estado financiero para contabilizar las diferencias entre los ingresos netos reconocidos y reportados para fines fiscales y financieros.
Diferentes métodos contables
Las diferencias entre la presentación de informes sobre el tipo o el momento de los ingresos y gastos por métodos de contabilidad devengado y de contabilidad fiscal provocan consecuencias fiscales futuras. La contabilidad de acumulación (o devengo) es estándar para propósitos de informes financieros. La contabilidad fiscal es habitual para fines de declaración de impuestos del Código de Rentas Internas (IRC). El monto nominal de los impuestos a la renta futuros es igual a las diferencias multiplicadas por la tasa impositiva aplicable.
El uso de principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) requiere que, cuando se informe a los estados financieros, los ingresos obtenidos coincidan con los gastos incurridos durante el mismo período. Los ingresos y gastos se reconocen cuando se devengan o incurren.1 Por el contrario, los principios de contabilidad fiscal del IRC generalmente reconocen los ingresos cuando se reciben y los gastos cuando se pagan. Las diferencias pueden ser permanentes o temporales.
Diferencias permanentes versus temporales
En algunos casos, el reconocimiento de ingresos o gastos por GAAP nunca será reconocido por IRC o viceversa, causando una diferencia permanente. Por ejemplo, cuando los PCGA reconocen ingresos de una transacción (para evaluar y reportar datos de desempeño) que el IRC no reconoce (debido a una provisión de no reconocimiento).4 En tales casos, los ingresos y gastos imponibles y financieros siempre serán diferentes. Por tanto, estas diferencias son permanentes.
Las diferencias temporales surgen cuando los PCGA reconocen ingresos o gastos antes o después de que lo haga el IRC. Dado que los dos utilizan métodos diferentes, evitar las diferencias temporales solo ocurre cuando se reciben ingresos del trabajo y los gastos incurridos se pagan simultáneamente.2 Cualquier diferencia en la fecha de recepción o débito provoca la presentación de informes en diferentes períodos de tiempo.
El uso de una entrada de reversión contable en el mismo período que la transacción permite una entrada de contrapartida y el reconocimiento por los métodos GAAP e IRC.5 La coincidencia de ingresos y gastos en el mismo período se limita a la finalización, lo que hace que los ingresos imponibles y financieros sean los mismos.
Obligaciones y beneficios fiscales futuros
Hay dos tipos de impuestos sobre la renta futuros, obligaciones tributarias sobre la renta futuras o beneficios fiscales sobre la renta futuros. Las obligaciones tributarias futuras se denominan pasivos por impuestos diferidos. Estos pasivos fiscales futuros son impuestos incurridos pero aún no adeudados sobre los ingresos obtenidos pero pendientes de pago. Los beneficios fiscales futuros se denominan activos por impuestos diferidos. Estos beneficios futuros del impuesto sobre la renta son impuestos adeudados sobre los ingresos recibidos pero aún no devengados. Para identificar el impuesto futuro como un pasivo o beneficio, determine si los ingresos y gastos imponibles aumentan o disminuyen con la diferencia temporal.
Los impuestos sobre la renta futuros son pasivos por impuestos sobre la renta diferidos cuando la renta imponible disminuye en relación con la renta financiera debido a diferencias temporales y luego aumenta al revertir las diferencias temporales. Una disminución seguida de un aumento significa que se adeudarán más impuestos en el futuro. En resumen, la disminución relativa al inicio de las diferencias temporarias y el aumento relativo en la reversión es un pasivo fiscal.
Los impuestos sobre la renta futuros son activos por impuestos sobre la renta diferidos cuando la renta imponible aumenta en relación con la renta financiera debido a diferencias temporarias y luego disminuye con la reversión de la diferencia temporaria. Un aumento seguido de una disminución significa que se adeudarán menos impuestos en el futuro. En resumen, el aumento relativo al inicio de las diferencias temporarias y una disminución relativa en la reversión es un beneficio fiscal.