Entidad de flujo continuo

Conclusiones clave

• Una entidad de flujo directo (transferencia) es una entidad comercial legal que transfiere ingresos a los propietarios y / o inversores de la empresa.
• Las entidades de flujo continuo son un dispositivo común que se utiliza para limitar los impuestos evitando la doble imposición.
• Con las entidades de flujo directo, los ingresos se gravan solo a la tasa impositiva individual del propietario para los ingresos ordinarios.

Una entidad de flujo continuo también se conoce como entidad de paso.

Las empresas que se establezcan como intermediarias no están sujetas al impuesto sobre la renta de las sociedades. En cambio, pagan impuestos sobre los ingresos comerciales como si los ingresos fueran ingresos personales. Además, los propietarios pueden aplicar las pérdidas de la empresa contra sus ingresos personales. Aunque los flujos directos se consideran no entidades para fines fiscales, la ley de los EE. UU. Aún requiere que las entidades de flujo continuo presenten una declaración K-1 anual.

Aunque los negocios de flujo directo generalmente enfrentan las mismas reglas fiscales que las corporaciones C para la contabilidad de inventarios, la depreciación y otras disposiciones que afectan la medición de las ganancias comerciales, ambas entidades comerciales difieren en que las entidades de flujo continuo solo pagan impuestos una vez.

Las corporaciones C, por otro lado, están sujetas a doble imposición: los ingresos se gravan a la tasa del impuesto corporativo primero y luego se gravan nuevamente cuando se pagan como dividendos a los accionistas o cuando los accionistas obtienen ganancias de capital que surgen de las ganancias retenidas. Con las entidades de flujo directo, los ingresos se gravan solo a la tasa impositiva individual del propietario para los ingresos ordinarios.

Tipos de entidades de flujo continuo

Las entidades de flujo continuo se agrupan comúnmente enempresasunipersonales, sociedades (sociedades de responsabilidad limitada, general y limitada) y corporaciones S, junto con fideicomisos de ingresos y sociedades de responsabilidad limitada. Un propietario único declara todos los ingresos de su negocio en su declaración de impuestos sobre la renta personal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) considera esta forma de tributación como un flujo continuo dado que la empresa no tributa por separado.

Las corporaciones S tienen ganancias que fluyen a los accionistas que declaran los ingresos en el Anexo E de su impuesto sobre la renta personal. Aunque los propietarios de corporaciones S no pagan el impuesto de la Ley de Contribuciones para Trabajadores Independientes (SECA) sobre sus ganancias, están obligados a pagarse a sí mismos una «compensación razonable», que está sujeta al impuesto regular del Seguro Social. En Canadá, una entidad de flujo continuo incluye una corporación de inversión, una corporación de inversión hipotecaria, una corporación de fondos mutuos, una sociedad o un fideicomiso.

Las desventajas de las entidades de flujo continuo

Una desventaja potencial importante para una empresa que elige operar como una entidad de flujo continuo es que los propietarios aún deberán pagar impuestos sobre los ingresos que no reciben directamente. Por ejemplo, con este tipo de estructura, los propietarios y / o inversores de una empresa estarán sujetos a impuestos sobre los ingresos de la empresa, incluso si la empresa no distribuye sus beneficios a los propietarios en forma de dividendos.