Deducción de actividades de producción nacional
¿Qué es la deducción por actividades de producción nacional?
Aprobada por el Congreso en 2004, la deducción de las actividades de producción nacional tenía como objetivo ofrecer una desgravación fiscal para las empresas que producen la mayoría de sus bienes o trabajan dentro de los EE. UU. En lugar de en el extranjero. Esta deducción ya no está en uso ya que fue reemplazada en 2017 por la deducción de ingresos comerciales calificados que se introdujo a través de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017.
Conclusiones clave
- En efecto, de 2004 a 2017, la deducción de las actividades de producción nacional tenía como objetivo ofrecer una desgravación fiscal para las empresas que producen la mayoría de sus bienes o trabajan dentro de los EE. UU. En lugar de en el extranjero.
- Cuando la legislación conocida como Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 se promulgó el 22 de diciembre de 2017, la deducción de actividades de producción nacional de la Sección 199 ya no estaba disponible.
- En lugar de la deducción de las actividades de producción nacional, el Congreso creó la deducción de la Sección 199A, también conocida como la deducción de ingresos comerciales calificados, que se aplica a los propietarios de empresas unipersonales, corporaciones S y sociedades, además de las empresas manufactureras nacionales.
Comprensión de la deducción por actividades de producción nacional
También conocida como la deducción de la Sección 199, la deducción de las actividades de producción nacional estuvo vigente desde 2005 hasta 2017. Esta deducción se aplicó tanto a las pequeñas como a las grandes empresas que fabricaron, cultivaron, extrajeron, produjeron, desarrollaron o mejoraron bienes dentro de los EE., las empresas que cumplían los requisitos pudieron reclamar la deducción por actividades de producción nacional sobre la base de una fórmula y un conjunto de normas complejas.
Deducción de actividades de producción nacional frente a la deducción de ingresos comerciales calificados
Cuando la legislación conocida como Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 se promulgó el 22 de diciembre de 2017, la deducción de actividades de producción nacional de la Sección 199 ya no estaba disponible. En su lugar, el Congreso creó la deducción de la Sección 199A (observe la «A»), también conocida como la deducción de ingresos comerciales calificados, que ya no se aplica solo a las empresas manufactureras nacionales.
La deducción de ingresos comerciales calificados recientemente aprobada también permite a los propietarios de empresas unipersonales, corporaciones S o asociaciones deducir hasta el 20% de los ingresos comerciales calificados obtenidos en un comercio o negocio calificado, sujeto a limitaciones. La motivación de esta deducción es permitir que esta categoría de propietarios de negocios se mantenga al día con las importantes deducciones de impuestos corporativos también provistas por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017.
Si bien el propósito de la nueva deducción de ingresos comerciales calificados de la Sección 199A es claro, su construcción estatutaria y su texto legislativo son algo ambiguos. Como resultado, esta deducción ha creado una amplia controversia desde su promulgación. Cuando se promulgó, muchos asesores fiscales anticiparon que hasta que se emitan más orientaciones, la incertidumbre que rodea a la disposición podría generar innumerables disputas entre los contribuyentes y el IRS.
Esta versión más nueva de la deducción está estrechamente relacionada con la deducción por Ingresos de Actividades de Producción Calificadas (QPAI), que es la parte de los ingresos derivados de la fabricación y producción nacionales que califica para impuestos reducidos. Más específicamente, los ingresos por actividades de producción calificadas son la diferencia entre los ingresos brutos internos del fabricante y el costo agregado de los bienes y servicios relacionados con la producción de bienes nacionales. La deducibilidad de impuestos de QPAI está destinada a recompensar a los fabricantes por producir productos en el país en lugar de en el extranjero.