Impuesto sobre la Renta diferido
¿Qué es el impuesto sobre la renta diferido?
Un impuesto a la renta diferido es un pasivo registrado en un balance general que resulta de una diferencia en el reconocimiento de ingresos entre las leyes fiscales y los métodos contables de la empresa. Por esta razón, el impuesto sobre la renta pagadero de la empresa puede no equivaler al gasto fiscal total informado.
El gasto tributario total para un año fiscal específico puede ser diferente de la obligación tributaria adeudada al Servicio de Impuestos Internos (IRS), ya que la empresa pospone el pago en función de las diferencias en las reglas contables.
Conclusiones clave:
- El impuesto a la renta diferido es el resultado de la diferencia en el reconocimiento de ingresos entre las leyes fiscales (es decir, el IRS) y los métodos contables (es decir, GAAP).
- El impuesto sobre la renta diferido aparece como un pasivo en el balance.
- La diferencia en los métodos de depreciación utilizados por el IRS y los GAAP es la causa más común de impuesto sobre la renta diferido.
- El impuesto a la renta diferido puede clasificarse como pasivo corriente o de largo plazo.
Comprensión del impuesto a la renta diferido
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) guían las prácticas de contabilidad financiera. La contabilidad GAAP requiere el cálculo y la divulgación de eventos económicos de una manera específica. El gasto por impuesto sobre la renta, que es un registro contable financiero, se calcula utilizando los ingresos GAAP.
Un pasivo por impuesto a la renta diferido resulta de la diferencia entre el gasto por impuesto a la renta reportado en el estado de resultados y el impuesto a la renta por pagar.
En contraste, el código tributario del IRS especifica reglas especiales sobre el tratamiento de eventos. Las diferencias entre las reglas del IRS y las pautas GAAP dan como resultado diferentes cálculos de ingresos netos y, posteriormente, impuestos sobre la renta adeudados sobre esos ingresos.
Pueden surgir situaciones en las que el impuesto sobre la renta pagadero en una declaración de impuestos sea mayor que el gasto por impuesto sobre la renta en un estado financiero. Con el tiempo, si no ocurren otros eventos conciliatorios, la cuenta de impuesto sobre la renta diferido sería neto a $ 0.
Sin embargo, sin una cuenta de pasivo por impuesto sobre la renta diferido, se crearía un activo por impuesto sobre la renta diferido. Esta cuenta representaría el beneficio económico futuro que se espera recibir debido a que los impuestos sobre la renta cobrados estaban en exceso en función de los ingresos GAAP.
Ejemplos de ingresos diferidos
La situación más común que genera un pasivo por impuesto a la renta diferido es por diferencias en los métodos de depreciación. Las pautas GAAP permiten a las empresas elegir entre múltiples prácticas de depreciación. Sin embargo, el IRS requiere el uso de un método de depreciación que sea diferente de todos los métodos GAAP disponibles.
Por esta razón, la cantidad de depreciación registrada en un estado financiero suele ser diferente a los cálculos que se encuentran en la declaración de impuestos de una empresa. Durante la vida de un activo, el valor de la depreciación en ambas áreas cambia. Al final de la vida del activo, no existe pasivo por impuestos diferidos, ya que la depreciación total entre los dos métodos es igual.