Impuesto sobre el capital
¿Qué es un impuesto sobre el patrimonio?
Un impuesto sobre el capital es un impuesto que grava una corporación y se basa en sus activos y no en sus ingresos. Canadá fue una de las pocasnacionesde la OCDE que recaudó un impuesto sobre el capital tanto federal como provincial. Canadá limitó su impuesto federal al capital a las corporaciones financieras en 2006, y algunas provincias de Canadá también recaudan un capital específico para las instituciones financieras.
El impuesto al capital de Canadá calcula el capital total de una corporación como el capital total de los accionistas, su deuda a largo plazo, ganancias retenidas y cualquier otro superávit. Una corporación puede deducir algunas inversiones en otras corporaciones de su capital gravable canadiense. Las instituciones financieras con capital imponible empleado en Canadá que exceda los $ 10 millones deben presentar un formulario de impuesto sobre el capital (Anexo 34), aunque solo las instituciones financieras con capital empleado que exceda los $ 1 mil millones pagan el impuesto federal sobre el capital.
El impuesto sobre el capital también se denomina impuesto sobre el capital de sociedades (CCT).
Comprensión de los impuestos sobre el capital
Un impuesto sobre el capital es básicamente un impuesto sobre el patrimonio que se aplica a las sociedades financieras en Canadá. El impuesto se basa en la cantidad de capital empleado (esencialmente deuda y capital), independientemente de la rentabilidad.
Conclusiones clave
- Un impuesto sobre el capital es un impuesto sobre el patrimonio, no un impuesto sobre la renta.
- El impuesto federal al capital en Canadá ahora solo se aplica a las corporaciones financieras, y lo mismo ocurre con los impuestos al capital a nivel provincial.
- Los impuestos sobre el capital pagados a nivel provincial son deducibles a los efectos del impuesto sobre la renta federal.
Antes de 2007, el gobierno federal impuso un impuesto sobre el capital sobre el capital imponible empleado en Canadá de más de $ 50 millones de cualquier corporación que fuera residente en Canadá o cualquier corporación no residente que realizara negocios en Canadá a través de un establecimiento permanente. Este impuesto se eliminó principalmente a nivel federal el 1 de enero de 2006.
Sin embargo, las corporaciones financieras y de seguros con un capital imponible superior a mil millones de dólares todavía pagan un impuesto sobre el capital del 1,25%. Este impuesto sobre el capital pagadero puede reducirse por el monto del impuesto sobre la renta que paga la corporación. Cualquier obligación tributaria federal sobre la renta no utilizadase puede aplicar para reducir el impuesto sobre el capital durante los tres años anteriores y los próximos siete años.
Las provincias que cobran un impuesto sobre el capital incluyen Manitoba, Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador, Nueva Escocia, Isla del Príncipe Eduardo y Saskatchewan.
A efectos fiscales, la Ley del Impuesto sobre el Capital de las Sociedades Financieras define una sociedad financiera como un banco, empresa fiduciaria, cooperativa de crédito, corporación de préstamos o compañía de seguros de vida e incluye un agente, cesionario, fideicomisario, liquidador, síndico o funcionario que tenga posesión o control. de cualquier parte de la propiedad del banco, compañía fiduciaria o compañía de préstamos, pero no incluye una compañía fiduciaria o una compañía de préstamos constituida sin capital social.
Impuestos sobre el capital en las provincias
Algunas provincias canadienses también cobran el impuesto sobre el capital social a los bancos, sociedades fiduciarias y de préstamos. Las tarifas que establecen las provincias, a partir de 2020, son:
- Manitoba – 6%
- New Brunswick: 5% para bancos, 4% para otras instituciones financieras
- Terranova y Labrador – 6%
- Nueva Escocia – 4%
- Isla del Príncipe Eduardo – 5%
- Saskatchewan – 4%
Las provincias que cobran un impuesto sobre el capital tienen diferentes umbrales impositivos que se publican en los sitios web provinciales. Alberta, Columbia Británica, Ontario, Quebec y los territorios no gravan un impuesto sobre el capital.