Asignación de capital
Tabla de contenido
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- ¿Qué es una asignación de capital?
- Desgravaciones de capital admisibles
- Tipos de asignación de capital
- Uso de la asignación de anotación
- Anotación de las tasas de asignación
- Asignaciones de capital en Irlanda
¿Qué es una asignación de capital?
Una desgravación de capital es un gasto que una empresa británica o irlandesa puede reclamar contra su beneficio imponible. Se pueden reclamar asignaciones de capital sobre la mayoría de los activos comprados para su uso en el negocio, desde costos de equipo e investigación hasta gastos de renovación de edificios.
La clasificación de estos activos determina si se puede reclamar el valor total o parcial y si la provisión es deducible en un año o en varios. Una vez que una empresa ha calculado el número de gastos de desgravación de capital que se pueden reclamar durante un período impositivo, debe incluir esta información en su declaración de impuestos, que en el Reino Unido se envía a HM Revenue & Customs (HMRC).
Conclusiones clave
- Tanto el Reino Unido como Irlanda permiten que determinados gastos comerciales se deduzcan como desgravaciones de capital.
- Algunos gastos se pueden deducir de los impuestos en el año en que se incurren, mientras que otras asignaciones elegibles se distribuyen en varios años.
- Las categorías elegibles incluyen investigación y desarrollo, equipos y al menos algunos vehículos para uso de la empresa.
- El gasto en bienes no duraderos, como suministros de oficina, no es elegible. Los artículos arrendados, terrenos y estructuras, y entretenimiento tampoco son elegibles.
Desgravaciones de capital admisibles
Regulada por HMRC, la Ley de asignaciones de capital permite a las empresas del Reino Unido reclamar deducciones por una amplia variedad de gastos. (Esta guía cubre principalmente la situación del Reino Unido; las regulaciones irlandesas se analizan brevemente al final).
La categoría de Planta y Maquinaria incluye activos tales como equipos y automóviles, camionetas y camiones. Parte o la totalidad del valor de los artículos se puede deducir de las ganancias de la empresa antes de pagar impuestos. Otras asignaciones de capital incluyen costos de investigación y desarrollo (I + D), patentes y renovaciones de locales comerciales. Sin embargo, lo siguiente no puede reclamarse como desgravación de capital: artículos arrendados; edificios, incluidas sus puertas, portones, contraventanas, sistemas de agua y gas; terrenos y estructuras, incluidos puentes, carreteras y muelles; y cualquier artículo utilizado con fines de entretenimiento empresarial, como un barco o un sistema de entretenimiento.
Tipos de asignación de capital
Dos tipos de asignaciones de capital de uso común disponibles para las empresas son la asignación de inversión anual (AIA) y la asignación para el primer año.
AIA
La AIA permite a las empresas deducir el valor total de la mayoría de los artículos utilizados únicamente con fines comerciales, hasta los límites anuales de £ 1 millón de la asignación (aumentada temporalmente hasta el 31 de diciembre de 2020). La deducción fiscal se reclama en el mismo año fiscal en que se adquiere el bien. La mayoría de las plantas y maquinaria se pueden reclamar bajo la AIA, excepto los automóviles, los obsequios a la empresa y cualquier artículo comprado antes de que se usaran en la empresa.
Subsidio del primer año
Un tipo relacionado de reserva de capital es la reserva para el primer año. También conocida como «asignación de capital mejorada», está disponible además de la cantidad estándar de AIA para ciertos activos adquiridos por una empresa. La deducción solo se puede hacer en el año de la compra, de ahí el nombre. Las categorías de artículos elegibles para la asignación del primer año son equipos que ahorran energía o agua, que incluyen ciertos tipos de automóviles nuevos con bajas emisiones de CO 2, equipos que ahorran energía y agua y vehículos nuevos de mercancías sin emisiones.
Uso de la asignación de anotación
Si no reclama todas las asignaciones de AIA o del primer año a las que tiene derecho, puede reclamar parte del costo en el próximo período contable utilizando las asignaciones anuladas. Una asignación por escrito se distribuye a lo largo de varios años y también se puede usar para activos que no son elegibles para las otras deducciones, incluidos automóviles, artículos recibidos como obsequios o artículos que eran de su propiedad antes de su uso comercial.
El porcentaje del valor que se puede reclamar se basa en el tipo de artículo, y la tasa deducible para los automóviles comerciales depende del nivel de emisiones de CO 2. Normalmente, valor significa el precio pagado por un artículo. Sin embargo, en los casos en que un artículo fue un regalo o fue propiedad anterior, el valor de mercado debe usarse para calcular las deducciones.
Anotación de las tasas de asignación
La mayoría de los artículos que se utilizan con fines comerciales califican para una deducción anual del 18% de su valor. Los activos que solo son elegibles para una deducción del 8% incluyen características integrales de edificios como escaleras mecánicas o aire acondicionado, artículos con una vida útil prolongada (25 años o más), aislamiento térmico de edificios o automóviles con mayores emisiones de CO 2. Con la excepción de los automóviles, HMRC advierte que la empresa reclame estos activos conforme a AIA en lugar de reclamarlos como una asignación de amortización, con solo una tasa de deducción del 8%, a menos que ya se haya alcanzado el límite de AIA.
Asignaciones de capital en Irlanda
Las asignaciones de capital de la República de Irlanda están estructuradas de manera similar a las del Reino Unido. Sin embargo, a diferencia de las AIA del Reino Unido, las asignaciones en Irlanda que pueden reclamarse en su totalidad durante el año en que se incurren se limitan a aquellas con beneficios ambientales o de salud específicos.
Se puede reclamar una desgravación de capital del 12,5% anual durante ocho años para gastos en instalaciones y maquinaria; vehículos de motor; derechos de capacidad de transmisión; software de ordenador; y activos intangibles especificados como patentes, derechos de autor, marcas registradas y conocimientos técnicos. Los gastos en edificios industriales pueden declararse en un 4% durante 25 años para la mayoría de los edificios industriales.
Una empresa puede reclamar una asignación de capital acelerada (ACA) del 100% para lo siguiente: equipos de eficiencia energética, incluidos vehículos eléctricos y de combustible alternativo; vehículos de gas y equipo de repostaje; y equipo en una guardería o gimnasio proporcionado por la empresa a sus empleados. La ACA se puede reclamar en el primer año que el activo se utiliza en el negocio.