Opción de compra de ganga

¿Qué es una opción de compra barata?

Una opción de compra ventajosa es una cláusula en un contrato de arrendamiento que permite al arrendatario comprar el activo arrendado al final del período de arrendamiento a un precio sustancialmente por debajo de su valor justo de mercado.

Comprensión de una opción de compra barata

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) define una opción de compra negociable como una provisión que permite al arrendatario comprar la propiedad arrendada «por un precio que es suficientemente menor» que el valor razonable esperado en la fecha en que la opción puede ser ejercida.

La opción de compra ventajosa es uno de los cuatro criterios bajo la Declaración No. 13 de FASB, cualquiera de los cuales, si se satisface, requeriría que el arrendamiento se clasifique como capital o arrendamiento financiero, en lugar de un arrendamiento operativo, que debe ser revelado. en el balance del arrendatario. En un arrendamiento de capital, el activo arrendado se registra como propiedad de la empresa, mientras que un arrendamiento operativo permite el uso de un activo pero no transmite la propiedad.

El objetivo de esta clasificación es evitar la financiación fuera de balance por parte del arrendatario. Bajo un arrendamiento operativo, una empresa no tendría que registrar activos o pasivos, como pagos de alquiler, asociados con el arrendamiento en su balance. Esto ha brindado la oportunidad a las empresas de mantener cantidades significativas de activos y pasivos fuera del balance de una empresa, mejorando su relación deuda-capital.

Los otros tres criterios que el FASB requiere para que un arrendamiento se registre como un arrendamiento de capital incluyen una transferencia de título / propiedad cuando el arrendamiento finaliza, siendo el plazo del arrendamiento el 75% o más de la vida económica del activo, y el valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento al comienzo del arrendamiento son el 90% o más del valor justo de mercado del activo.

Como ejemplo, suponga que el valor justo de mercado de un activo al final del período de arrendamiento se estima en $ 100,000, pero el contrato de arrendamiento tiene una opción que permite al arrendatario comprarlo por $ 60,000; una cifra sustancialmente por debajo del valor justo de mercado. Esto se consideraría una opción de compra ventajosa y requeriría que el arrendatario tratara el arrendamiento como un arrendamiento de capital.

Contabilización de un contrato de arrendamiento con opción de compra ventajosa

Existen diferencias significativas en el tratamiento contable de los arrendamientos de capital frente a los arrendamientos operativos. Si un arrendamiento tiene una opción de compra ventajosa, el arrendatario debe registrar el activo como un arrendamiento de capital por un monto igual al valor presente de todos los pagos mínimos del arrendamiento durante el plazo del arrendamiento.

Durante el plazo del arrendamiento, cada pago mínimo del arrendamiento debe asignarse entre una reducción de la obligación del arrendamiento y los gastos por intereses. Los arrendamientos de capital y su amortización acumulada deben ser revelados en el balance o en las notas a los estados financieros consolidados.