19 abril 2021 12:58

Ganancias y ganancias acumuladas

¿Qué son las ganancias y ganancias acumuladas (E&P)?

Las ganancias y ganancias acumuladas (E&P) es un término contable aplicable a los accionistas de corporaciones. Las ganancias y ganancias acumuladas son las ganancias netas de una empresa después de pagar dividendos a los accionistas, y sirven como una medida de la capacidad económica de una empresa para pagar tales distribuciones en efectivo.

Conclusiones clave

  • Las ganancias y ganancias acumuladas (E&P) son las ganancias netas que una empresa tiene disponibles después de pagar dividendos.
  • Esta cifra se calcula como E&P al comienzo del año más la E&P actual menos las distribuciones a los accionistas durante el período actual.
  • Las ganancias retenidas son técnicamente diferentes de las E&P acumuladas porque la E&P es un factor determinante en la capacidad de una corporación para financiar distribuciones.

Cómo funcionan las ganancias y ganancias acumuladas (E&P)

Las ganancias y ganancias acumuladas al final del año son la suma de la E&P al comienzo del año y la E&P del período actual menos las distribuciones a los accionistas durante el período. Los ingresos y las pérdidas son parte de la exploración y producción de un período, pero ciertas partidas, reconocidas para fines de contabilidad financiera pero no para fines de declaración de impuestos a las ganancias, están sujetas a ajustes.

Dado que E&P se usa como una métrica de la capacidad de una empresa para pagar distribuciones, elementos como ingresos exentos de impuestos o gastos no deducibles, que se tienen en cuenta en la declaración del impuesto sobre la renta, se deben agregar o restar de la cuenta de E&P.

Calcular E&P cada año es un trabajo minucioso para los departamentos de impuestos dentro de una empresa, pero es muy importante mantener los registros actualizados porque entran en juego para muchas transacciones corporativas. Por ejemplo, la conversión de una corporación C en un fideicomiso de inversión en bienes raíces (REIT) requiere un análisis contable completo de la exploración y producción acumulada antes de que se le permita continuar.

Consideraciones Especiales

La mayoría de las corporaciones, específicamente aquellas que son corporaciones C, deben mantener cuentas de exploración y producción para determinar el tratamiento fiscal necesario. No tienen que informar E&P, pero deben conocer el monto de E&P para determinar el tratamiento fiscal de una transacción. Dicho esto, es mucho más fácil mantener el saldo acumulado de exploración y producción que preparar el cálculo después de varios años.

Las leyes fiscales no describen cómo calcular la exploración y producción y el proceso no es necesariamente simple. El E&P para cualquier año comienza con la renta imponible ajustable para ese año. Casi todas las transacciones afectan la exploración y producción de una empresa. Ciertas acciones también pueden afectar a la exploración y producción, como las fusiones.

Otras fuentes de ingresos más allá de los ingresos imponibles pueden impulsar la exploración y producción, como los ingresos exentos de impuestos y las ventas a plazos. Los elementos que reducen la exploración y producción incluyen los gastos en efectivo que se pagan pero posiblemente no están sujetos a impuestos, como las contribuciones caritativas y las pérdidas de capital acumuladas.

E&P acumulados frente a ganancias retenidas

Aunque puedan parecer sinónimos, técnicamente son diferentes principalmente porque E&P es determinante en la capacidad de una corporación para financiar distribuciones. Una empresa puede reducir el monto de sus ganancias retenidas a través de distribuciones de acciones o el establecimiento de una reserva de contingencia, pero no afectarán negativamente la capacidad antes mencionada de la empresa para pagar dividendos a los accionistas.

 

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