Impuesto al valor agregado (IVA) - KamilTaylan.blog
20 abril 2021 5:22

Impuesto al valor agregado (IVA)

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¿Qué es un impuesto al valor agregado (IVA)?

Un impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto al consumo que se  aplica a un producto siempre que se agrega valor en cada etapa de la cadena de suministro, desde la producción hasta el punto de venta. El monto de IVA que paga el usuario es sobre el costo del producto, menos cualquiera de los costos de los materiales utilizados en el producto que ya hayan sido gravados.

impuesto regresivo que impone una mayor presión económica a los contribuyentes de menores ingresos y también agrega cargas burocráticas para las empresas.

El impuesto al valor agregado se basa en el consumo de los contribuyentes más que en sus ingresos. A diferencia de un impuesto sobre la renta progresivo, que grava mayores impuestos a los asalariados de nivel superior, el IVA se aplica por igual a todas las compras.

Conclusiones clave

  • Un impuesto al valor agregado, o IVA, se agrega a un producto en cada punto de la cadena de suministro donde se agrega valor.
  • Los defensores del IVA afirman que aumentan los ingresos del gobierno sin castigar el éxito o la riqueza, mientras que los críticos dicen que el IVA aumenta la presión económica sobre los contribuyentes de menores ingresos y las cargas burocráticas sobre las empresas.
  • Aunque muchos países industrializados tienen impuestos al valor agregado, Estados Unidos no es uno de ellos.

Cómo funciona un impuesto al valor agregado

Se aplica un IVA sobre el margen bruto en cada punto del proceso de fabricación, distribución y venta de un artículo. El impuesto se evalúa y se recauda en cada etapa, en contraste con un impuesto a las ventas, que solo es evaluado y pagado por el consumidor al final de la cadena de suministro.

Digamos, por ejemplo, que Dulce es un caramelo caro fabricado y vendido en el país de Alexia. Alexia tiene un impuesto al valor agregado del 10%. Así es como funcionaría el IVA:

  1. El fabricante de Dulce compra las materias primas por $ 2.00, más un IVA de 20 ¢, pagadero al gobierno de Alexia, por un precio total de $ 2.20.
  2. Luego, el fabricante vende Dulce a un minorista por $ 5.00 más un IVA de 50 ¢ por un total de $ 5.50. Sin embargo, el fabricante paga solo 30 ¢ a Alexia, que es el IVA total en este momento, menos el IVA anterior cobrado por el proveedor de la materia prima. Tenga en cuenta que los 30 ¢ también equivalen al 10% del margen bruto del fabricante de $ 3.00.
  3. Finalmente, el minorista vende Dulce a los consumidores por $ 10 más un IVA de $ 1 para un total de $ 11. El minorista rinde 50 ¢ a Alexia, que es el IVA total en este punto ($ 1), menos el IVA de 50 ¢ anterior cobrado por el fabricante. Los 50 ¢ también representan el 10% del margen bruto del minorista en Dulce.

Historia del Impuesto al Valor Agregado

La gran mayoría de países industrializados que integran la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) tienen un sistema de IVA. Estados Unidos sigue siendo la única excepción notable.

La mayoría de los países industriales con IVA adoptaron sus sistemas en la década de 1980. Los resultados han sido mixtos, pero ciertamente no hay una tendencia entre los países del IVA a tener pequeños déficits presupuestarios o una baja deuda pública. Según unestudio del Fondo Monetario Internacional, cualquier nación que cambie al IVA inicialmente siente el impacto negativo de la reducción de los ingresos fiscales a pesar de su mayor potencial de ingresos en el futuro.

El IVA se ha ganado una connotación negativa en algunas partes del mundo donde se ha introducido, incluso perjudicando políticamente a sus defensores. En Filipinas, por ejemplo, el senador Ralph Recto, el principal defensor del IVA en la década de 2000, fue derrotado en las elecciones por el electorado cuando se postuló para la reelección. Sin embargo, en los años que siguieron a su implementación, la población finalmente aceptó el impuesto. Recto terminó encontrando su camino de regreso al Senado, donde se convirtió en el proponente de un IVA ampliado.

En 2009, Francia implementó un gran recorte en sus tasas de IVA, casi el 75%, de una tasa del 19,6% a una tasa del 5,5%.


Las naciones industriales que han adoptado un sistema de IVA han tenido resultados mixtos, y un estudio señaló que cualquier país que haga el cambio siente un impacto negativo inicial de la reducción de los ingresos fiscales.

Impuesto al valor agregado frente al impuesto a las ventas

El IVA y los impuestos sobre las ventas pueden generar la misma cantidad de ingresos; la diferencia radica en en qué momento se paga el dinero y por quién. Aquí hay un ejemplo que asume (nuevamente) un IVA del 10%:

  • Un agricultor vende trigo a un panadero por 30 ¢. El panadero paga 33 ¢; los 3 ¢ adicionales representan el IVA, que el agricultor envía al gobierno.
  • El panadero usa el trigo para hacer pan y vende un pan en un supermercado local por 70 centavos. El supermercado paga 77 ¢, incluido un IVA de 7 ¢. El panadero envía 4 ¢ al gobierno; los otros 3 centavos fueron pagados por el agricultor.
  • Finalmente, el supermercado vende la barra de pan a un cliente por $ 1. De los $ 1.10 que paga el cliente, o el precio base más el IVA, el supermercado envía 3 ¢ al gobierno.

Al igual que lo haría con un impuesto a las ventas tradicional del 10%, el gobierno recibe 10 ¢ por una venta de $ 1. El IVA se diferencia en que se paga en diferentes etapas a lo largo de la cadena de suministro; el agricultor paga 3 ¢, el panadero paga 4 ¢ y el supermercado paga 3 ¢.

Sin embargo, un IVA ofrece ventajas sobre un impuesto nacional sobre las ventas. Es mucho más fácil de rastrear. Se conoce el impuesto exacto que se recauda en cada paso de la producción. Con un impuesto sobre las ventas, el monto total se paga después de la venta, lo que dificulta su asignación a etapas específicas de producción. Además, debido a que el IVA solo grava cada valor agregado, no la venta de un producto en sí, se proporciona la garantía de que el mismo producto no está sujeto a impuestos dobles.

Consideraciones Especiales

Ha habido mucho debate en los EE. UU. Sobre la sustitución del actual sistema de impuestos sobre la renta por un IVA federal. Los defensores afirman que aumentaría los ingresos del gobierno, ayudaría a financiar servicios sociales esenciales y reduciría el déficit federal. Más recientemente, el candidato presidencial demócrata Andrew Yang ha abogado por un IVA.

En 1992, la Oficina de Presupuesto del Congreso realizó un estudio económico sobre la implementación del IVA. En ese momento, la CBO concluyó que un IVA agregaría solo $ 150 mil millones en ingresos anuales, o menos del 3% de la producción nacional. Si ajusta $ 150 mil millones a dólares de 2020, resulta en poco menos de $ 275 mil millones; El 3% del producto interno bruto (PIB)  del tercer trimestre de 2019 de 21,53 billones de dólares asciende a poco más de 650.000 millones de dólares. Usando estas aproximaciones, se puede estimar que un IVA podría generar entre $ 250 mil millones y $ 500 mil millones en ingresos para el gobierno.

Por supuesto, estas cifras no tienen en cuenta todos los impactos externos de un sistema de IVA. Un IVA cambiaría la estructura de la producción en los Estados Unidos, ya que no todas las empresas podrán absorber por igual el aumento de los costos de los insumos. Se desconoce si los ingresos adicionales se usarían como una excusa para pedir prestado más dinero — históricamente se ha demostrado que es el caso en Europa — o reducir los impuestos en otras áreas (lo que podría convertir el IVA en un presupuesto neutral).

El Instituto Baker, en conjunto con Ernst & Young, realizó unanálisis macroeconómico del IVA en 2010. Los tres hallazgos principales fueron que el IVA reduciría el gasto minorista en $ 2.5 billones en 10 años, la economía podría perder hasta 850,000 empleos en el solo el primer año, y el IVA tendría “efectos redistributivos significativos” que perjudicarían a los trabajadores actuales.

Tres años más tarde, en un informe de Brookings Institution de 2013, William Gale y Benjamin Harris propusieron un IVA para ayudar a resolver los problemas fiscales del país que salieron de la Gran Recesión. Calcularon que un IVA del 5% podría reducir el déficit en 1,6 billones de dólares en 10 años y aumentar los ingresos sin distorsionar las opciones de ahorro e inversión.

Pros y contras de un impuesto al valor agregado

Además de los argumentos fiscales, los defensores de un IVA en los EE. UU. Sugieren que reemplazar el actual sistema de impuestos sobre la renta por un IVA federal tendría otros efectos positivos.

Pros

  • Sustituir otros impuestos por el IVA cerraría las lagunas fiscales.
  • Un IVA proporciona un incentivo más fuerte para ganar más dinero que un impuesto sobre la renta progresivo.

Contras

  • Un IVA genera mayores costos para las empresas.
  • Fomenta la evasión fiscal.
  • Entra en conflicto con la capacidad de los gobiernos estatales y locales para establecer sus propios niveles de impuestos sobre las ventas.
  • Los costos transferidos conducen a precios más altos, una carga particular para los consumidores de bajos ingresos.

Ventaja: Cerrar las lagunas fiscales

Los defensores argumentan que el IVA no solo simplificaría en gran medida el complejo código tributario federal y aumentaría la eficiencia del Servicio de Impuestos Internos (IRS), sino que también haría mucho más difícil evitar el pago de impuestos. Un IVA recaudaría ingresos sobre todos los bienes vendidos en Estados Unidos, incluidas las compras en línea. A pesar de los esfuerzos para cerrar las lagunas fiscales que permiten a las empresas de Internet evitar cobrar impuestos a los clientes en los estados donde no tienen un negocio tradicional, los impuestos impagos sobre las ventas en línea cuestan a los estados miles de millones en ingresos potenciales que podrían financiar escuelas, fuerzas del orden y otros servicios.

Ventaja: un incentivo más fuerte para ganar

Si un IVA suplanta al impuesto sobre la renta estadounidense, elimina la queja de desincentivo para el éxito impuesta contra tales sistemas fiscales progresivos : los ciudadanos pueden quedarse con una mayor parte del dinero que ganan y solo se ven afectados por los impuestos cuando compran bienes. Este cambio no solo confiere un incentivo más fuerte para ganar; también fomenta el ahorro y desalienta el gasto frívolo (teóricamente).

Con: mayores costos para las empresas

Los opositores, sin embargo, notan muchos inconvenientes potenciales de un IVA, incluido el aumento de los costos para los propietarios de negocios a lo largo de la cadena de producción. Debido a que el IVA se calcula en cada paso del proceso de venta, la contabilidad por sí sola resulta en una carga mayor para una empresa, que luego transfiere el costo adicional al consumidor. Se vuelve más complejo cuando las transacciones no son meramente locales sino internacionales. Los diferentes países pueden tener diferentes interpretaciones sobre cómo se calcula el impuesto. Esto no solo agrega otra capa a la burocracia; también puede resultar en retrasos innecesarios en las transacciones.

Con: Fomentar la evasión fiscal

Además, si bien un sistema de IVA puede ser más sencillo de mantener, su implementación es más costosa. La evasión fiscal aún puede continuar, incluso generalizarse, si el público en general no le brinda su apoyo incondicional. Las empresas más pequeñas, en particular, pueden evadir el pago del IVA preguntando a sus clientes si requieren un recibo, agregando que el precio del producto o servicio que se compra es más bajo si no se emite un recibo oficial.

Con: conflictos con los gobiernos estatales y locales

En los EE. UU., Un IVA federal también podría crear conflictos con los gobiernos estatales y locales de todo el país, que actualmente establecen sus propios impuestos sobre las ventas a tasas variables.

Desventaja: precios más altos, especialmente para consumidores de bajos ingresos

Los críticos también señalan que los consumidores generalmente terminan pagando precios más altos con IVA. Si bien, en teoría, el IVA distribuye la carga fiscal sobre el valor agregado de un bien a medida que avanza a través de la cadena de suministro, desde la materia prima hasta el producto final, en la práctica, el aumento de los costos generalmente se transfiere al consumidor.

Preguntas frecuentes

¿Qué hace un impuesto al valor agregado?

Un impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto fijo que se aplica a un artículo. Es similar en algunos aspectos a un impuesto sobre las ventas, excepto que con un impuesto sobre las ventas, el consumidor paga el monto total adeudado al gobierno en el punto de venta. Con un IVA, partes del monto del impuesto son pagadas por diferentes partes de una transacción.

¿Existe IVA en EE. UU.?

No, en la actualidad no existe ningún impuesto sobre el IVA en los EE. UU. Y cada estado establece sus propias tasas y leyes de impuestos sobre las ventas. La mayoría de los países de la OCDE, sin embargo, tienen un sistema de IVA.

¿Quién se beneficia de un impuesto sobre el IVA y quién no?

Los consumidores más acomodados podrían beneficiarse en última instancia si un IVA reemplazara al impuesto sobre la renta. Al igual que con otros impuestos planos, los ricos sentirían menos el impacto del IVA y los pobres, que gastan un porcentaje mayor de su salario neto en necesidades básicas, lo soportarían más. En resumen, los consumidores de bajos ingresos pagarían una proporción mucho mayor de sus ganancias en impuestos con un sistema de IVA, afirman los críticos, incluido el Centro de Política Fiscal.

¿Cómo se pueden solucionar los posibles efectos negativos de un IVA en las personas de menores ingresos?

Esto podría mitigarse en cierta medida si el gobierno excluyera del IVA ciertos artículos para el hogar o alimentos necesarios o proporcionara reembolsos o créditos a los ciudadanos de bajos ingresos para compensar los efectos del impuesto.

 

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