Renta imponible de empresas no relacionadas (UBTI)

¿Qué significa la renta imponible de empresas no relacionadas?

La renta imponible empresarial no relacionada (UBTI) es la renta generada regularmente por una entidad exenta de impuestos mediante actividades imponibles. Estos ingresos no están relacionados con la función principal de la entidad, pero son necesarios para generar una pequeña parte de los ingresos.

A partir del 23 de abril de 2020, el IRS emitió una guía propuesta para calcular el UBTI. La guía brinda a los contribuyentes orientación para aplicar las reglas de silos de UBTI para organizaciones exentas de impuestos.

Comprensión de la renta imponible comercial no relacionada (UBTI)

La Sección 501 del Código de Rentas Internas (IRC) otorga el estatus de exención de impuestos a una variedad de organizaciones exentas de impuestos y de beneficio mutuo. Sin embargo, una organización que es reconocida como una entidad exenta de impuestos, como una organización sin fines de lucro o educativa, puede estar sujeta al pago de impuestos si participa y obtiene ingresos de actividades comerciales no relacionadas. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) define los ingresos generados por actividades comerciales no relacionadas como ingresos de un comercio o negocio que se lleva a cabo regularmente, que no está sustancialmente relacionado con el propósito que es la base de la exención de impuestos de la organización.

La UBTI se introdujo en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitieran de manera justa con las empresas sujetas a impuestos en actividades generadoras de ganancias. Además, UBTI impide o limita que las entidades exentas de impuestos participen en negocios que no están relacionados con sus propósitos principales. La mayoría de las formas de ingresos pasivos, como dividendos, ingresos por intereses y ganancias de capital por la venta o intercambio de activos de capital, no se tratan como UBTI. Si un inversionista tiene un Acuerdo de Retiro Individual (IRA) que simplemente invierte en acciones tradicionales, fondos mutuos y ETF, lo más probable es que no se apliquen las reglas de UBTI. Sin embargo, si el fondo genera ingresos que califican como UBTI, el fondo puede estar sujeto a impuestos. Por ejemplo, los ingresos de un negocio de restaurantes que fluyen a una IRA se consideran gravables y están sujetos al impuesto UBTI.

Algunas transacciones que pueden considerarse actividades comerciales no relacionadas incluyen:

• Compra y venta de un número significativo de propiedades inmobiliarias en un año
• Realizar operaciones en negocios, como restaurantes, tiendas de conveniencia, posadas, estaciones de servicio, etc., que generan ingresos activos y son operados a través de una entidad de paso, como una compañía de responsabilidad limitada (LLC) o una sociedad limitada maestra (MLP). )
• Usar margen en una compra de acciones
• Hacer varios préstamos privados en un año determinado

Los ingresos generados por actividades imponibles elegibles están sujetos a un impuesto estimado de hasta 37% sobre ingresos superiores a $ 12,750 (a partir de 2019).6 El Formulario 990-W, «Impuesto estimado sobre el ingreso tributable comercial no relacionado para organizaciones exentas de impuestos», es una hoja de trabajo proporcionada por el IRS para determinar la cantidad de pagos de impuestos estimados requeridos. Una organización exenta que tiene $ 1,000 o más de ingresos brutos de un negocio no relacionado debe presentar impuestos adicionales ante el IRS a través del Formulario 990-T. Una organización debe pagar un impuesto estimado si espera que su impuesto para el año sea de $ 500 o más.