Los precios de transferencia

¿Qué son los precios de transferencia?

Los precios de transferencia son una práctica contable que representa el precio que una división de una empresa cobra a otra división por los bienes y servicios prestados. Los precios de transferencia permiten el establecimiento de precios para los bienes y servicios intercambiados entre una subsidiaria, una afiliada o empresas controladas comúnmente que forman parte de la misma empresa más grande. Los precios de transferencia pueden generar ahorros fiscales para las empresas, aunque las autoridades fiscales pueden impugnar sus afirmaciones.

Cómo funcionan los precios de transferencia

Los precios de transferencia son una práctica contable y fiscal que permite fijar los precios de las transacciones internamente dentro de las empresas y entre subsidiarias que operan bajo control o propiedad común. La práctica de los precios de transferencia se extiende tanto a las transacciones transfronterizas como a las nacionales.

Un precio de transferencia se utiliza para determinar el costo de cobrar a otra división, subsidiaria o sociedad de cartera por los servicios prestados. Normalmente, los precios de transferencia se fijan en función del precio de mercado vigente para ese bien o servicio. Los precios de transferencia también se pueden aplicar a la propiedad intelectual, como la investigación, las patentes y las regalías.

Las empresas multinacionales (MNC) están legalmente autorizadas a utilizar el método de precios de transferencia para distribuir las ganancias entre sus diversas empresas subsidiarias y afiliadas que forman parte de la organización matriz. Sin embargo, las empresas a veces también pueden usar (o abusar) de esta práctica al alterar sus ingresos imponibles, reduciendo así sus impuestos generales. El mecanismo de precios de transferencia es una forma en que las empresas pueden trasladar sus obligaciones fiscales a jurisdicciones fiscales de bajo costo.

Precios de transferencia e impuestos

Para comprender mejor cómo los precios de transferencia afectan la factura fiscal de una empresa, consideremos el siguiente escenario. Digamos que un fabricante de automóviles tiene dos divisiones: la División A, que fabrica software, mientras que la División B fabrica automóviles.

La División A vende el software a otros fabricantes de automóviles, así como a su empresa matriz. La División B paga a la División A por el software normalmente al precio de mercado vigente que la División A cobra a otros fabricantes de automóviles.

Digamos que la División A decide cobrar un precio más bajo a la División B en lugar de utilizar el precio de mercado. Como resultado, las ventas o los ingresos de la División A son menores debido a los precios más bajos. Por otro lado, los costos de bienes vendidos (COGS) de la División B son más bajos, lo que aumenta las ganancias de la división. En resumen, los ingresos de la División A son más bajos en la misma cantidad que los ahorros de costos de la División B, por lo que no hay impacto financiero en la corporación en general.

Sin embargo, digamos que la División A está en un país con impuestos más altos que la División B. La empresa en general puede ahorrar en impuestos al hacer que la División A sea menos rentable y la División B más rentable. Al hacer que la División A cobre precios más bajos y transfiera esos ahorros a la División B, aumentando sus ganancias a través de un COGS más bajo, la División B pagará impuestos a una tasa más baja. En otras palabras, la decisión de la División A de no cobrar precios de mercado a la División B permite a la empresa en general evadir impuestos.

En resumen, al cobrar por encima o por debajo del precio de mercado, las empresas pueden utilizar los precios de transferencia para transferir beneficios y costos a otras divisiones internamente para reducir su carga fiscal. Las autoridades fiscales tienen reglas estrictas con respecto a los precios de transferencia para intentar evitar que las empresas los utilicen para evitar impuestos.

Precios de transferencia y el IRS

El IRS establece que los precios de transferencia deben ser los mismos entre las transacciones entre empresas que de otro modo habrían ocurrido, si la empresa hubiera realizado la transacción con una parte o cliente fuera de la empresa. Según el sitio web del IRS, los precios de transferencia se definen de la siguiente manera:

Las regulaciones bajo la sección 482 generalmente establecen que los precios cobrados por una afiliada a otra, en una transacción entre compañías que involucra la transferencia de bienes, servicios o intangibles, producen resultados que son consistentes con los resultados que se habrían obtenido si los contribuyentes no controlados hubieran participado en la misma transacción en las mismas circunstancias.

Como resultado, la información financiera sobre precios de transferencia tiene pautas estrictas y es supervisada de cerca por las autoridades fiscales. A menudo, los auditores y reguladores requieren una documentación extensa. Si el valor de la transferencia se realiza de manera incorrecta o inapropiada, es posible que los estados financieros necesiten ser reexpresados ​​y se podrían aplicar tarifas o multas.

Sin embargo, existe mucho debate y ambigüedad en torno a cómo se deben contabilizar los precios de transferencia entre divisiones y qué división debe asumir la mayor parte de la carga fiscal.

Ejemplos del mundo real

Algunos casos destacados continúan siendo motivo de controversia entre las autoridades fiscales y las empresas involucradas.