Pérdida suspendida

¿Qué es una pérdida suspendida?

Una pérdida suspendida es una pérdida de capital que no se puede realizar en un año fiscal dado debido a limitaciones de actividad pasiva. Por lo tanto, estas pérdidas se «suspenden» hasta que puedan compensarse con los ingresos pasivos en un año fiscal futuro. Las pérdidas suspendidas se incurren como resultado de actividades pasivas y solo pueden trasladarse, lo que se conoce como arrastre de pérdidas de capital.

Comprensión de las pérdidas suspendidas

Si bien muchas pérdidas incurridas en un año fiscal determinado pueden deducirse en el mismo año en que ocurren, las pérdidas generadas por actividades pasivas solo pueden utilizarse para compensar los ingresos o ganancias generados por otras actividades pasivas.

Estas reglas, establecidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS), se conocen como reglas de Pérdida de Actividad Pasiva (PAL). Se evita que los inversores utilicen las pérdidas incurridas por actividades generadoras de ingresos en las que no estén involucrados materialmente para compensar ingresos ordinarios. Los ingresos de las propiedades de alquiler generalmente se consideran pasivos, incluso si usted participó materialmente en su administración. Sin embargo, si califica como un profesional de bienes raíces, entonces su participación no se clasifica como pasiva.

Cómo funcionan las pérdidas suspendidas

Las pérdidas pasivas solo son deducibles hasta el monto de los ingresos pasivos. Cuando la pérdida pasiva incurrida es mayor que los ingresos pasivos generados, el exceso de pérdida puede suspenderse y arrastrarse indefinidamente hasta que la entidad tenga suficientes ingresos pasivos para absorber la pérdida suspendida o hasta que la actividad sea enajenada.

En efecto, cualquier pérdida que exceda los ingresos pasivos se denomina pérdida suspendida. Por ejemplo, si un contribuyente tiene una pérdida pasiva de $ 8,000 y un ingreso pasivo de $ 3,500, su pérdida suspendida es de $ 4,500.

Un contribuyente que disponga de todo su interés en una actividad pasiva puede deducir el monto total de la pérdida suspendida restante para esa actividad en ese momento. Siguiendo nuestro ejemplo anterior, si la persona arrastra la pérdida suspendida durante cinco años, momento en el que se deshace de su interés en esta actividad, puede deducir el total de $ 4,500.

Las pérdidas suspendidas que se incurren como resultado de la disposición de un interés pasivo están sujetas a un límite de pérdida de capital anual.

Las pérdidas suspendidas también se pueden utilizar para compensar los ingresos obtenidos en un año posterior que se generan a partir de la participación material en la actividad que inicialmente produjo la pérdida. En este caso, las pérdidas de una actividad en la que un contribuyente participa materialmente están sujetas a las reglas de riesgo, no a las reglas PAL.

Por ejemplo, si un contribuyente incurre en una pérdida suspendida de $ 6,000 en un año debido a una actividad pasiva y luego participa materialmente en la actividad el año siguiente y gana $ 10,000, entonces la pérdida suspendida puede aplicarse contra $ 6,000 del ingreso del trabajo, dejando al contribuyente con $ 4,000 de ingresos declarables para el año.

Ejemplo de pérdidas suspendidas

Un caso famoso de pérdidas suspendidas que conducen a reducciones en la obligación tributaria es el del ex presidente Donald J. Trump. SegúnThe New York Times, las declaraciones de impuestos de Donald Trump de 1995 “declararon pérdidas de $ 915,7 millones, lo que le otorgó una deducción fiscal tan sustancial que podría haberle permitido evitar legalmente pagar impuestos federales sobre la renta sobre cientos de millones de dólares de ingresos durante casi dos años. décadas «.