Descargo de responsabilidad calificado

¿Qué es un descargo de responsabilidad calificado?

Un descargo de responsabilidad calificado es una negativa a aceptar una propiedad que cumpla con las disposiciones establecidas en la Ley de Reforma Fiscal del Código de Rentas Internas (IRC) de 1976, que permite que la propiedad o el interés en la propiedad se traten como una entidad que nunca se ha recibido. La sección 2518 del IRC permite que un beneficiario de un patrimonio o fideicomiso haga una renuncia calificada de modo que sea como si el beneficiario nunca hubiera recibido la propiedad, a efectos fiscales.

Comprensión de la exención de responsabilidad calificada

A veces, los costos de recibir un obsequio pueden ser mayores que los beneficios del obsequio, como resultado de las implicaciones fiscales. En estos casos, rechazar el obsequio puede ser lo más rentable desde el punto de vista fiscal. La renuncia a cualquier donación o legado se conoce como renuncia calificada, a los efectos del impuesto sobre la renta federal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define una exención de responsabilidad calificada como una negativa irrevocable e incondicional de una persona a aceptar un interés en una propiedad.

Las exenciones de responsabilidad calificadas se utilizan para evitar el impuesto federal al patrimonio y el impuesto a las donaciones, y para crear transferencias legales intergeneracionales que eviten impuestos, siempre que cumplan con el siguiente conjunto de requisitos:

1. El descargo de responsabilidad se realiza por escrito y está firmado por la parte que renuncia. Además, deben identificar la propiedad o el interés en la propiedad que se está renunciando. Luego, el interés renunciado debe entregarse, por escrito, a la persona o entidad encargada de la obligación de transferir los activos del donante al destinatario (s).
2. El documento es recibido por el cedente de la propiedad (por ejemplo, representantes legales o el titular del título legal de la propiedad a la que se refiere el interés) dentro de los nueve meses a partir de la fecha en que se transfirió la propiedad. En el caso de una exención de responsabilidad menor de 21 años, la exención de responsabilidad debe escribirse menos de nueve meses después de que la exención de responsabilidad alcance los 21.
3. El descargo de responsabilidad no acepta el interés ni ninguno de sus beneficios. En efecto, una vez que un individuo ha aceptado la propiedad, no puede renunciar a ella.
4. Como resultado de dicha negativa, el interés pasa sin ninguna orden por parte de la persona que hace la renuncia y pasa al cónyuge del difunto oa una persona que no sea la persona que hace la renuncia.

Solo si se cumplen estos cuatro requisitos, la exención de responsabilidad puede tratarse como si nunca hubiera recibido el regalo en primer lugar. La propiedad renunciada luego se pasa al » beneficiario contingente » por defecto, es decir, a una parte que no sea el beneficiario original declarado de la donación o legado. Básicamente, la propiedad pasa al beneficiario contingente sin ninguna consecuencia fiscal para la persona que renuncia a la propiedad, siempre que la renuncia sea calificada. Según la ley fiscal federal, si un individuo hace una «renuncia calificada» con respecto a un interés en una propiedad, el interés renunciado se trata como si el interés nunca se hubiera transferido a esa persona, por donación, herencia y transferencia generacional ( GST) a efectos fiscales. Por lo tanto, una persona que haga una exención de responsabilidad calificada no incurrirá en consecuencias de impuestos de transferencia porque no se tienen en cuenta a los efectos del impuesto de transferencia. La ley federal no trata a la persona que renuncia como si hubiera fallecido antes que el difunto. Esto es contrario a las leyes de exención de responsabilidad de muchos estados en las que los intereses de propiedad eximidos se transfieren como si la exención de responsabilidad hubiera fallecido antes que el donante o el difunto.

Regulaciones de descargo de responsabilidad calificado y planificación patrimonial

Debido a las estrictas regulaciones que determinan si las exenciones de responsabilidad se consideran «calificadas» de acuerdo con los estándares del IRC, es esencial que la parte que renuncia comprenda el riesgo que implica la renuncia a la propiedad. En la mayoría de los casos, las consecuencias fiscales de recibir una propiedad son muy inferiores al valor de la propiedad en sí. Por lo general, es más beneficioso aceptar la propiedad, pagar los impuestos sobre ella y luego vender la propiedad, en lugar de renunciar a su interés.

Si una exención de responsabilidad no cumple con los cuatro requisitos enumerados anteriormente, entonces es una exención de responsabilidad no calificada. En este caso, el descargo de responsabilidad, en lugar del difunto, se trata como si hubiera transferido el interés de la propiedad al beneficiario contingente. Además, el descargo de responsabilidad se trata como el cedente a los efectos del impuesto sobre donaciones y deberá aplicar las reglas del impuesto sobre donaciones para determinar si se hizo una donación sujeta a impuestos al beneficiario contingente.

Cuando se usan para la planificación de la sucesión, las renuncias calificadas deben usarse a la luz de los deseos del difunto, el beneficiario y el beneficiario contingente.