Ingresos por actividades de producción calificadas (QPAI)
¿Cuál es el ingreso por actividades de producción calificadas?
El ingreso de actividades de producción calificadas (QPAI) es la parte de los ingresos derivados de la fabricación y producción nacionales que califica para impuestos reducidos. Más específicamente, los ingresos por actividades de producción calificadas son la diferencia entre los ingresos brutos internos del fabricante y el costo agregado de los bienes y servicios relacionados con la producción de bienes nacionales. La deducibilidad de impuestos de QPAI está destinada a recompensar a los fabricantes por producir bienes en el país en lugar de en el extranjero.
Comprensión de los ingresos por actividades de producción calificadas (QPAI)
La sección 199 del Código de Rentas Internas (IRC) ordena que los Ingresos de Actividades de Producción Calificadas (QPAI) se graven a una tasa más baja. QPAI se refiere a ciertos ingresos relacionados con la fabricación que son iguales al exceso de los ingresos brutos de producción nacional(DPGR)del contribuyente comercialsobre la suma del costo de los bienes que se pueden asignar a dichos ingresos, y otros gastos, pérdidas o deducciones. que son apropiadamente asignables a dichos recibos. Los ingresos brutos de producción nacional (DPGR) son ingresos brutos de la fabricación, producción, crecimiento o extracción de propiedad de producción calificada. Una empresa que genera QPAI en un año fiscal calificado califica para la deducción de actividades de producción nacional (DPAD).
El DPAD permitido para empresas con sede en los EE. UU. Generalmente no puede ser más del 9% de su QPAI. Un contribuyente con QPAI relacionado con el petróleo también debe reducir el DPAD en un 3% del menor de los siguientes montos: QPAI relacionado con el petróleo, QPAI e ingreso bruto ajustado para un individuo, patrimonio o fideicomiso (ingreso imponible para todos los demás contribuyentes) calculado sin DPAD. Además, la deducción se limita al 50% de los salarios W-2 pagados por el contribuyente durante el año calendario que finaliza con (o dentro) del año tributario. Un empleador que no pagó ningún salario del Formulario W-2 (o que tiene los salarios del Formulario W-2 asignados a él / ella en un Anexo K-1 ), no puede reclamar un DPAD. La DPAD estuvo en vigor para actividades comerciales pequeñas y grandes con sede en EE. UU. Entre 2005 y 2017 y expiró el 31 de diciembre de 2017.
La Sección 199 del IRC define las actividades de producción calificadas para incluir:
- Fabricación realizada en EE. UU.
- Vender, alquilar o licenciar películas cinematográficas que se hayan producido al menos en un 50% en EE. UU.
- Proyectos de construcción en los EE. UU., Incluida la construcción y renovación de propiedades residenciales y comerciales
- Servicios de ingeniería y arquitectura relacionados con un proyecto de construcción con sede en EE. UU.
- Desarrollo de software en EE. UU., Incluido el desarrollo de videojuegos
QPAI será el mismo que el ingreso bruto para una empresa que se dedica a una sola línea de negocio, pero las empresas con múltiples líneas de negocio deben asignar sus ingresos.
Los individuos, corporaciones, cooperativas, patrimonios y fideicomisos utilizan el formulario 8903 del IRS para calcular sus ingresos permitidos por actividades de producción calificadas. Los salarios de QPAI y del Formulario W-2 se calculan tomando en cuenta únicamente los elementos que son atribuibles a la conducción real de un oficio o negocio. QPAI no incluye los ingresos generados por la industria de restaurantes, distribución de electricidad o gas natural o transacciones inmobiliarias.