Formulario 990: Declaración de organización exenta de la definición de impuesto sobre la renta

¿Qué es el Formulario 990: Declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta?

Incluso las organizaciones que están exentas de pagar el impuesto sobre la renta federal deben informar anualmente sus actividades al Servicio de Impuestos Internos (IRS). Este requisito del IRS se detalla en el Código de Rentas Internas (IRC). Algunas organizaciones exentas de impuestos deben utilizar el Formulario 990: Declaración de organización exenta de impuestos sobre la renta para sus informes anuales.

Las organizaciones que utilizan el Formulario 990 están exentas de las categorías de impuestos que se describen en la Sección 501 (c), la Sección 527 y la Sección 4947 (a) del IRC. Estas organizaciones generalmente están clasificadas por el IRS como organizaciones benéficas, organizaciones políticas o fideicomisos benéficos no exentos. Las fundaciones privadas no están obligadas a presentar el Formulario 990 porque tienen su propio requisito de presentación anual: el Formulario 990-PF.

El Formulario 990 debe ser presentado por una organización exenta, incluso si aún no ha presentado el Formulario 1023 ante el IRS para recibir la aprobación oficial de su estado de exención de impuestos. Sin embargo, hay ciertas organizaciones que están exentas de presentar el formulario. A diferencia de las declaraciones de impuestos sobre la renta que son privadas, este formulario está abierto a inspección pública.

Cómo leer el Formulario 990: Declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta

El Formulario 990 tiene como objetivo proporcionar al gobierno y a los miembros interesados ​​del público una instantánea de las actividades de la organización para ese año. Es posible que algunos donantes basen sus decisiones sobre donaciones en lo que pueden discernir del Formulario 990. El IRS requiere una gran cantidad de información de la organización; las instrucciones sobre cómo completar el formulario de 12 páginas son de 100 páginas. Además, la organización puede estar sujeta a una gran multa si no se presenta a tiempo.

El formulario 990 consta de 12 partes diferentes:

• La parte I es un resumen de la organización. Requiere información sobre las actividades y el gobierno de la organización (por ejemplo, su misión, número de empleados y voluntarios, etc.), sus ingresos, sus gastos y sus activos netos o saldos de fondos.
• La Parte II es el bloque de firmas donde un funcionario de la organización certifica bajo pena de perjurio que la información es verdadera, correcta y completa según su leal saber y entender.
• La Parte III es una declaración de los logros de la organización, incluida su declaración de misión y los gastos e ingresos de los tres servicios de programas más importantes de la organización.
• La Parte IV es una lista de verificación de los horarios que se deben completar y acompañar al formulario (que se explica más adelante).
• La Parte V es para declaraciones sobre otras presentaciones del IRS y cumplimiento de impuestos. Por ejemplo, si la organización puede recibir contribuciones deducibles de impuestos, debe indicar si ha proporcionado a los donantes la justificación necesaria para sus donaciones.
• La Parte VI solicita información sobre el órgano de gobierno y la gestión de la organización, así como sus políticas.
• La Parte VII enumera la compensación pagada a funcionarios, directores, fideicomisarios, empleados clave, empleados que reciben más de $ 100,000 en compensación y hasta cinco contratistas independientes que reciben más de $ 100,000 en pago de la organización.
• La Parte VIII es una declaración de los ingresos de la organización de fondos relacionados o exentos e ingresos comerciales no relacionados, que requiere la presentación del Formulario 990-T; este ingreso no está exento.
• La Parte IX es para informar los gastos de la organización.
• La Parte X es el balance general de la organización.
• La Parte XI es una conciliación de los activos netos de la organización.
• La Parte XII explica los estados financieros y la presentación de informes de la organización (por ejemplo, si utiliza el efectivo, el devengo u otro método de presentación de informes para preparar el formulario y si sus estados financieros fueron compilados y revisados ​​por un contador independiente).

Además del formulario, es posible que se requiera que la organización adjunte varios anexos (de la A a la O y la R) al formulario para proporcionar información complementaria. La organización puede determinar los horarios que deben utilizar basándose en las respuestas a las preguntas a lo largo del formulario. Uno de los horarios más comúnmente utilizadas que las organizaciones utilizan para proporcionar información adicional a la Forma 990 es el Anejo O.

Todas las páginas del Formulario 990 están disponibles en el sitio web del IRS.

Consideraciones especiales al presentar el Formulario 990: Declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta

En lugar de completar el Formulario 990, una organización puede ser elegible para completar una versión simplificada del Formulario 990, llamado Formulario 990-EZ: Formulario abreviado de declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta.Este es un formulario de cuatro páginas, en lugar de un formulario de 12 páginas, y requiere parte de la misma información que el Formulario 990. Puede ser utilizado por una organización con ingresos brutosde menos de $ 200,000 y activos totales de menos de $ 500,000 en el final de su año fiscal. Al igual que el Formulario 990, el Formulario 990-EZ también se hace público.6

La línea de fondo

Debido a que las organizaciones que deben presentar el Formulario 990 están exentas de impuestos, sus actividades anuales pueden estar sujetas a un mayor escrutinio por parte del IRS. El formulario 990 permite que una organización divulgue por completo todas sus actividades todos los años. Debido a la gran cantidad de información que requiere el formulario, es probable que necesite la ayuda de un profesional de impuestos bien versado en derecho tributario.