Ingresos provisionales

¿Qué es la renta provisional?

Los ingresos provisionales son un umbral del IRS por encima del cual los ingresos de la seguridad social están sujetos a impuestos. La base, de §86 del Código de Rentas Internas (IRC), desencadena la tributación de los beneficios del seguro social, requiriendo su inclusión en el pago del impuesto sobre la renta bruta sobre los montos en exceso. Los ingresos provisionales se calculan utilizando los ingresos brutos del beneficiario, los intereses libres de impuestos y el 50% de sus beneficios del Seguro Social.2

Comprensión de los ingresos provisionales

Para el año fiscal 2019, el 15% de todos los beneficios de seguridad social permanecen libres de impuestos. El 85% restante también está libre de impuestos a menos que el contribuyente tenga ingresos provisionales por encima de una cantidad base establecida para el estado civil del contribuyente. En última instancia, la base imponible depende de cuánto exceda el ingreso provisional al monto base y del porcentaje o porcentajes aplicables para determinarlo.

Cálculo de ingresos provisionales

Aunque IRC§86 no usa el término “ingresos provisionales”, se usa comúnmente para referirse a esta suma. Para calcular los ingresos provisionales, el contribuyente debe sumar su ingreso bruto, los intereses exentos de impuestos y la mitad de los beneficios de seguridad social del contribuyente.

Para determinar el ingreso provisional, el contribuyente debe calcular su ingreso bruto sin los beneficios del Seguro Social, o la cantidad de ingresos que recauda antes de retirar el Seguro Social. Luego, deben agregar cualquier interés libre de impuestos que reciban de las inversiones y, finalmente, agregar la mitad de los beneficios del Seguro Social informados en el Formulario 1099.

Los ingresos provisionales que caen por debajo de la cantidad base establecida por el estado civil para efectos de la declaración no están sujetos a impuestos. Los impuestos solo se deben pagar por montos superiores al monto base que se muestra. Dependiendo del estado civil para efectos de la declaración y la cantidad de ingresos provisionales en exceso, hasta el 85% está sujeto a impuestos como ingreso bruto a la misma tasa que el ingreso regular.

Ejemplo de impuestos a la renta provisionales

Como ejemplo, un solo contribuyente con ingresos provisionales entre $ 25,000 y $ 34,000 pagaría impuestos sobre el 50% de los beneficios del seguro social o el 50% de la diferencia entre el ingreso provisional y el monto base, lo que sea menor. Si el mismo contribuyente tiene ingresos provisionales superiores a $ 34,000, el porcentaje imponible aumentará al 85%. En otras palabras, por cada $ 1 de ingreso provisional superior a $ 25,000, 50 ¢ pueden estar sujetos al impuesto sobre la renta federal. Esta cantidad aumenta a 85 ¢ de cada dólar para cantidades superiores a $ 34,000. Sin embargo, si los ingresos provisionales del contribuyente soltero estuvieran por debajo de $ 25,000, el porcentaje imponible de los ingresos del Seguro Social sería cero por ciento.

Por ejemplo, digamos que un jubilado tiene $ 20,000 de ingresos provenientes de acciones y empleo a tiempo parcial y $ 2,000 al año en intereses libres de impuestos de bonos municipales. También reciben $ 24,000 al año en beneficios del Seguro Social (50% de los cuales son $ 12,000). El ingreso provisional de este jubilado es por lo tanto de $ 36,000, y eso los coloca en la categoría impositiva del 85%.

Una explicación detallada de la tributación de los beneficios del seguro social está disponible en la Publicación 915 del Servicio de Impuestos Internos (IRS), Beneficios del Seguro Social y Equivalentes de Jubilación Ferroviaria. La publicación contiene hipervínculos a hojas de trabajo en blanco en la página 15 útiles para calcular con precisión la parte imponible de los beneficios del seguro social.