Provisión para pérdidas crediticias (PCL)
¿Qué significa la provisión para pérdidas crediticias?
La provisión para pérdidas crediticias (PCL) es una estimación de las pérdidas potenciales que una empresa podría experimentar debido al riesgo crediticio. La provisión para pérdidas crediticias se trata como un gasto en los estados financieros de la empresa. Son pérdidas esperadas por morosidad y deudas incobrables u otro crédito que probablemente incurra en incumplimiento o sea irrecuperable. Si, por ejemplo, la empresa calcula que las cuentas con más de 90 días de atraso tienen una tasa de recuperación del 40%, hará una provisión para pérdidas crediticias con base en el 40% del saldo de estas cuentas.
Comprensión de la provisión para pérdidas crediticias (PCL)
Debido a que se espera que las cuentas por cobrar (AR) se conviertan en efectivo dentro de un año o un ciclo operativo, se informa como un activo corriente en el balance general de una empresa. Sin embargo, dado que las cuentas por cobrar pueden estar sobrevaloradas si una parte no es cobrable, el capital de trabajo de la empresa y el capital contable también pueden estar sobrevalorados.
Para protegerse contra la exageración, una empresa puede estimar qué parte de sus cuentas por cobrar probablemente no se cobrará. La estimación se informa en una cuenta de contra activo del balance denominada provisión para pérdidas crediticias. Los aumentos a la cuenta también se registran en el estado de resultados de la cuenta de gastos de cuentas incobrables.
Ejemplo de provisión para pérdidas crediticias
El AR de la Compañía A tiene un saldo deudor de $ 100,000 al 30 de junio. Se espera que aproximadamente $ 2,000 no se conviertan en efectivo. Como resultado, un saldo acreedor de $ 2,000 se reporta como provisión para pérdidas crediticias. El asiento contable para ajustar el saldo en la cuenta de provisión involucra el gasto de cuentas incobrables de la cuenta de resultados.
Debido a que junio fue el primer mes en el negocio de la Compañía A, su cuenta de provisión para pérdidas crediticias comenzó el mes con un saldo cero. Al 30 de junio, cuando emita su primer balance y estado de resultados, su provisión para pérdidas crediticias tendrá un saldo acreedor de $ 2.000.
Debido a que la provisión para pérdidas crediticias informa un saldo acreedor de $ 2.000 y AR informa un saldo deudor de $ 100.000, el balance general informa un monto neto de $ 98.000. Como el monto neto probablemente se convertirá en efectivo, se denomina valor realizable neto del AR.
Los gastos de cuentas incobrables de la Compañía A informan pérdidas crediticias de $ 2,000 en su estado de resultados de junio. El gasto se informa a pesar de que ninguno de los AR venció en junio, ya que los plazos son 30 días netos. La Compañía A está intentando seguir el principio de conciliación al hacer coincidir el gasto por deudas incobrables con el período contable en el que se produjeron las ventas a crédito.