Provisión para préstamos incobrables
¿Qué es una provisión para préstamos incobrables?
Una provisión para pérdidas crediticias es ungasto del estado de resultados que se reserva como reserva para préstamos no cobrados y pagos de préstamos. Esta provisión se utiliza para cubrir diferentes tipos de pérdidas crediticias, como préstamos en mora, quiebra de clientes y préstamos renegociados que incurren en pagos inferiores a los estimados previamente. Las provisiones para préstamos incobrables se agregan a las reservas para préstamos incobrables, unapartida del balance general que representa la cantidad total de pérdidas crediticias restadas de los préstamos de una empresa.1
Conclusiones clave
- Una provisión para pérdidas crediticias es un gasto del estado de resultados que se reserva para permitir préstamos no cobrados y pagos de préstamos.
- Los bancos están obligados a contabilizar los posibles incumplimientos de préstamos y los gastos para asegurarse de que están presentando una evaluación precisa de su salud financiera general.
- Las provisiones para préstamos incobrables se agregan a las reservas para préstamos incobrables, una partida del estado de balance que muestra las pérdidas crediticias totales.
Cómo funciona una provisión para préstamos incobrables
Los prestamistas de la industria bancaria generan ingresos a partir de los intereses y gastos que reciben de los productos crediticios. Los bancos otorgan préstamos a una amplia gama de clientes, incluidos consumidores, pequeñas empresas y grandes corporaciones.
Los estándares de préstamos y los requisitos de presentación de informes cambian constantemente, y las restricciones se han endurecido rigurosamente desde el apogeo de la Ley Dodd-Frank se centraron en aumentar los estándares para los préstamos, que han requerido prestatarios de mayor calidad crediticia y también han aumentado losrequisitos de liquidez de capitalpara el banco.
A pesar de estas mejoras, los bancos todavía tienen que contabilizar los incumplimientos de los préstamosy los gastos que se producen como resultado de los préstamos. Las provisiones para pérdidas crediticias son un ajuste contable estándar realizado a las reservas para pérdidas crediticias de un banco incluidas en los estados financieros de los bancos. Las provisiones para pérdidas crediticias se hacen consistentemente para incorporar proyecciones cambiantes de pérdidas de los productos crediticios del banco. Si bien los estándares para los préstamos han mejorado enormemente, los bancos aún experimentan pagos atrasados e incumplimientos de préstamos.
Debido a que la provisión para pérdidas crediticias aparece en el estado de resultados como un gasto, reducirá las ganancias operativas.
Reservas para préstamos incobrables en contabilidad
Las reservas para pérdidas crediticias generalmente se contabilizan en el balance general de un banco, que puede aumentar por el monto de la provisión para pérdidas crediticias o disminuir por el monto de las cancelaciones netas cada trimestre.
Constantemente se realizan provisiones para préstamos incobrables para actualizar estimaciones y cálculos basados en estadísticas de incumplimientos de clientes del banco. Estas estimaciones se calculan con base en las tasas históricas promedio de incumplimiento por diferentes niveles de prestatarios. Las pérdidas crediticias por pagos atrasados y gastos de cobranza también se incluyen en las estimaciones de provisión para pérdidas crediticias y se calculan utilizando una metodología similar, que toma en cuenta las estadísticas de pago anteriores de los clientes de crédito de un banco.
En general, al reservar reservas para préstamos incobrables y actualizar constantemente las estimaciones a través de las provisiones para préstamos incobrables, los bancos pueden garantizar que presentan una evaluación precisa de su situación financiera general. Esta situación financiera a menudo se divulga públicamente a través de los estados financieros trimestrales del banco.
Ejemplo de provisiones para préstamos incobrables
Algunos de los bancos más grandes de los EE. UU. Agregaron considerables provisiones para pérdidas crediticias en el primer trimestre de 2020 debido a lapandemia de coronavirusy la dramática recesión económica que ha causado. Combinados, los cinco prestamistas más grandes de los EE. UU. Construyeron un cofre de guerra de $ 24 mil millones en provisiones para préstamos incobrables. Por ejemplo, JPMorgan Chase & Co., el banco más grande de EE. UU., Reservó casi $ 7 mil millones en reservas para posibles pérdidas por incumplimiento de pago de la deuda de los consumidores en 20204.