Gastos por créditos fallidos
¿Qué es un gasto por deudas incobrables?
Un gasto por insolvencia se reconoce cuando una cuenta por cobrar ya no es cobrable porque un cliente no puede cumplir con su obligación de pagar una deuda pendiente debido a la quiebra u otros problemas financieros. Las empresas que otorgan crédito a sus clientes informan las deudas incobrables como una provisión para cuentas de cobro dudoso en el balance, lo que también se conoce como provisión para pérdidas crediticias.
Conclusiones clave
- El gasto por insolvencia es un costo desafortunado de hacer negocios con clientes a crédito, ya que siempre existe un riesgo de incumplimiento inherente a la concesión de crédito.
- El método de cancelación directa registra la cantidad exacta de cuentas incobrables a medida que se identifican específicamente.
- Para cumplir con el principio de calce, el gasto por insolvencia debe estimarse utilizando el método de la provisión en el mismo período en el que se produce la venta.
- Hay dos formas principales de estimar una provisión para deudas incobrables: el método de porcentaje de ventas y el método de antigüedad de las cuentas por cobrar.
Comprensión de los gastos por deudas incobrables
Los gastos por deudas incobrables se clasifican generalmente como gastos administrativos generales y de ventas y se encuentran en el estado de resultados. El reconocimiento de las deudas incobrables conduce a una reducción compensatoria de las cuentas por cobrar en el balance general, aunque las empresas conservan el derecho a cobrar fondos en caso de que cambien las circunstancias.
Amortización directa versus método de asignación
Hay dos métodos diferentes que se utilizan para reconocer los gastos por deudas incobrables. Utilizando el método de cancelación directa, las cuentas incobrables se cancelan directamente como gastos a medida que se vuelven incobrables. Este método se utiliza en los EE. UU. A efectos del impuesto sobre la renta.
Sin embargo, si bien el método de cancelación directa registra la cantidad exacta de cuentas incobrables, no cumple con el principio de concordancia utilizado en la contabilidad de acumulación ( o devengo) y los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). El principio de conciliación requiere que los gastos se correspondan con los ingresos relacionados en el mismo período contable en el que se produce la transacción de ingresos.
Por esta razón, el gasto por insolvencia se calcula utilizando el método de reserva, que proporciona una cantidad estimada en dólares de las cuentas incobrables en el mismo período en el que se obtienen los ingresos.
Registro de gastos por deudas incobrables mediante el método de asignación
El método de reserva es una técnica contable que permite a las empresas tener en cuenta las pérdidas anticipadas en sus estados financieros para limitar la exageración de los ingresos potenciales. Para evitar una sobrevaloración de la cuenta, una empresa calculará la cantidad de sus cuentas por cobrar de las ventas del período actual que espera que estén en mora.
Debido a que no ha pasado ningún período de tiempo significativo desde la venta, una empresa no sabe qué cuentas por cobrar exactas se pagarán y cuáles no. Por lo tanto, se establece una provisión para cuentas de cobro dudoso con base en una cifra estimada anticipada.
Una empresa debitará los gastos por deudas incobrables y acreditará esta cuenta de reserva. La provisión para cuentas de cobro dudoso es una cuenta de contraactivo que se compensa con las cuentas por cobrar, lo que significa que reduce el valor total de las cuentas por cobrar cuando ambos saldos se enumeran en el balance. Esta provisión se puede acumular a lo largo de los períodos contables y se puede ajustar en función del saldo de la cuenta.
Métodos para estimar los gastos por deudas incobrables
Existen dos métodos principales para estimar el monto en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar. El gasto por insolvencia se puede estimar utilizando modelos estadísticos, como la probabilidad de incumplimiento, para determinar las pérdidas esperadas por morosidad y morosidad. Los cálculos estadísticos pueden utilizar datos históricos de la empresa, así como de la industria en su conjunto. El porcentaje específico generalmente aumentará a medida que aumenta la antigüedad de la cuenta por cobrar, para reflejar el aumento del riesgo de incumplimiento y la disminución de la cobranza.
Alternativamente, se puede estimar un gasto por insolvencia tomando un porcentaje de las ventas netas, según la experiencia histórica de la empresa con insolvencia. Las empresas realizan periódicamente cambios en la provisión para pérdidas crediticias, de modo que se correspondan con las provisiones actuales de modelos estadísticos.
Método de antigüedad de cuentas por cobrar
El método de antigüedad agrupa todas las cuentas por cobrar pendientes por edad, y se aplican porcentajes específicos a cada grupo. El agregado de los resultados de todos los grupos es la cantidad incobrable estimada. Por ejemplo, una empresa tiene $ 70,000 de cuentas por cobrar a menos de 30 días pendientes y $ 30,000 de cuentas por cobrar a más de 30 días pendientes. Con base en la experiencia previa, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad no será cobrable y el 4% de las cuentas por cobrar con al menos 30 días de antigüedad será incobrable. Por lo tanto, la compañía reportará una provisión y un gasto por insolvencia de $ 1,900 (($ 70,000 * 1%) + ($ 30,000 * 4%)). Si el próximo período contable da como resultado una provisión estimada de $ 2,500 basada en cuentas por cobrar pendientes, solo $ 600 ($ 2,500 – $ 1,900) serán el gasto por deudas incobrables en el segundo período.
Método de porcentaje de ventas
El método de ventas aplica un porcentaje fijo al monto total en dólares de las ventas del período. Por ejemplo, en base a la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sea cobrable. Si el total de ventas netas para el período es de $ 100,000, la compañía establece una provisión para cuentas de cobro dudoso por $ 3,000 mientras reporta simultáneamente $ 3,000 en gastos de insolvencia. Si el siguiente período contable da como resultado ventas netas de $ 80,000, se reportan $ 2,400 adicionales en la reserva para cuentas de cobro dudoso, y $ 2,400 se registran en el segundo período en gastos de insolvencia. El saldo agregado en la reserva para cuentas de cobro dudoso después de estos dos períodos es de $ 5,400.