Puesta en servicio
¿Qué es la puesta en servicio?
La puesta en servicio es el momento en el que una propiedad o un activo a largo plazo se utiliza por primera vez con fines contables, principalmente para calcular la depreciación o conceder un crédito fiscal. La fecha en que el activo se pone en servicio marca el comienzo del período de depreciación. La puesta en servicio también se aplica a la propiedad en la determinación del monto de su crédito fiscal por inversión. La fecha de compra generalmente marca el momento en que un activo se pone en servicio, pero una empresa seguirá pautas fiscales específicas para designar esa fecha en particular.
Conclusiones clave
- Puesta en servicio se refiere a cuando un activo se pone en uso por primera vez con fines contables.
- La fecha de puesta en servicio determina el momento en que comienza la depreciación o cuando se puede otorgar un crédito fiscal.
- La fecha de compra generalmente marca la fecha de puesta en servicio, pero no es necesariamente el caso.
- El Servicio de Impuestos Internos especifica definiciones específicas sobre lo que constituye un activo que se pone en servicio.
- Las empresas prefieren una fecha de puesta en servicio más temprana para beneficiarse de las deducciones por depreciación, lo que reduce los impuestos pagados.
Comprensión de la puesta en servicio
La fecha de puesta en servicio es importante para una empresa a los efectos de la presentación de informes fiscales porque marca el comienzo del registro de los gastos de depreciación que impactan las ganancias antes de impuestos. Una empresa puede reducir sus ganancias antes de impuestos haciendo deducciones por depreciación y, por lo tanto, tiene que pagar menos impuestos.
De acuerdo con el Reg. Del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Segundo. 1.167 (a) – (11) (e) (1), la propiedad se considera puesta en servicio cuando se «coloca por primera vez en una condición o estado de preparación y disponibilidad para una función asignada específicamente». Esto puede coincidir o no con la fecha de compra de un activo depreciable, dependiendo de cómo una empresa interprete el «estado de preparación y disponibilidad». Reg. Del IRS Segundo. 1.46-3 (d) (1) (ii) aplica el mismo criterio que el reglamento anterior a los efectos de un crédito fiscal por inversión para la compra de una propiedad.
Importancia de la fecha de puesta en servicio
La depreciación es un escudo fiscal importante para las corporaciones. Cuando un activo se pone oficialmente en servicio, puede tener un impacto material en las ganancias antes de impuestos declaradas y, por lo tanto, en la cantidad de impuestos que debe pagar una empresa. Una empresa querrá poner un activo en servicio lo antes posible para comenzar a registrar los gastos de depreciación, pero debe tener cuidado de no infringir las reglas del IRS. Debido al valor del dinero en el tiempo, las empresas prefieren una fecha de puesta en servicio anterior, mientras que el IRS prefiere una fecha posterior.
Si un activo se compra y almacena en un almacén, pero aún necesita repararse antes de su uso, el IRS no lo considerará puesto en servicio. Por lo tanto, la empresa no podrá tomar cargos por depreciación para reducir los ingresos antes de impuestos. Solo cuando el activo «se coloca en un estado de preparación y disponibilidad para una función asignada específicamente», el IRS permitirá que comience la depreciación. Los edificios generalmente se consideran puestos en servicio cuando se emite un certificado de ocupación. Sin embargo, ha habido numerosas disputas entre las empresas y el IRS sobre la interpretación exacta del lenguaje de puesta en servicio.