Reglas de pérdida de actividad pasiva
¿Qué son las reglas de pérdida de actividad pasiva?
Las reglas de pérdida de actividad pasiva son un conjunto de reglas del IRS que prohíben el uso de pérdidas pasivas para compensar los ingresos ordinarios o del trabajo. Las reglas de pérdida de actividad pasiva evitan que los inversores utilicen las pérdidas incurridas por actividades generadoras de ingresos en las que no están involucrados materialmente.
Estar involucrado materialmente con actividades de producción de ingresos ordinarias o ganadas significa que los ingresos son ingresos activos y no pueden reducirse por pérdidas pasivas. Las pérdidas pasivas solo se pueden utilizar para compensar los ingresos pasivos.
Conclusiones clave
- Las reglas de pérdida de actividad pasiva son un conjunto de reglas del IRS que establecen que las pérdidas pasivas solo se pueden usar para compensar los ingresos pasivos.
- Una actividad pasiva es aquella en la que el contribuyente no participó materialmente en su operación en curso durante el año en cuestión.
- Las pérdidas de actividades pasivas comunes pueden provenir del arrendamiento de equipos, alquileres de bienes raíces o sociedades limitadas.
Comprensión de las reglas de pérdida de actividad pasiva
El problema clave con las reglas de pérdida de actividad pasiva es la participación material. Según el Tema No. 425 del IRS, la «participación material» es la participación en la operación de una actividad comercial o comercial de manera «regular, continua y sustancial». Hay siete pruebas que pueden definir la participación material, pero la más común es trabajar al menos 500 horas en el negocio en el transcurso de un año.
Si el contribuyente no participa materialmente en la actividad que está produciendo las pérdidas pasivas, esas pérdidas solo pueden equipararse con los ingresos pasivos. Si no hay ingresos pasivos, no se puede deducir ninguna pérdida. Tenga en cuenta que las actividades de alquiler, incluidas las actividades de alquiler de bienes raíces, se consideran actividades pasivas incluso si hay participación material (los «profesionales de bienes raíces» tienen sus propias reglas para determinar la participación material).
Las pérdidas de actividad pasiva solo se pueden aplicar en el año en curso. Sin embargo, si superan los ingresos pasivos, pueden transferirse sin limitación;no se pueden llevar de regreso.
Las reglas de pérdida de actividad pasiva se aplican generalmente a nivel individual, pero también se extienden a prácticamente todas las empresas y actividades de alquiler en varias entidades informantes, excepto las corporaciones C, con el fin de disuadir a los refugios fiscales abusivos. Existen reglas detalladas sobre cuánto es deducible en pérdidas pasivas;laLey de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 cambió algunas de estas cifras. Si cree que estas reglas podrían aplicarse a su situación fiscal, consulte a un especialista en impuestos.
Pérdidas pasivas y actividad pasiva
La actividad pasiva es una actividad en la que un contribuyente no participó materialmente durante el año fiscal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define dos tipos de actividad pasiva: actividades comerciales o comerciales a las que el contribuyente no contribuyó activamente y actividades de alquiler. A menos que el contribuyente sea un profesional de bienes raíces, las actividades de alquiler generalmente proporcionan flujos de ingresos pasivos. El IRS define la participación material como la participación en la actividad del negocio de manera regular, continua y sustancial.1
Una pérdida pasiva es, por tanto, una pérdida financiera dentro de una inversión en cualquier comercio o empresa comercial en la que el inversor no es un participante material. Las pérdidas pasivas pueden provenir de inversiones en propiedades de alquiler, asociaciones comerciales u otras actividades en las que un inversor no está involucrado materialmente. Para ser considerado un participante inmaterial, el inversor no puede estar activo o involucrado de manera continua y sustancial en la actividad comercial.
Generalmente, las pérdidas pasivas (e ingresos) pueden provenir de las siguientes actividades:
- Arrendamiento de equipos
- Alquiler de bienes raíces (aunque hay algunas excepciones)
- Propiedad unipersonal o finca en la que el contribuyente no tiene participación material
- Sociedades limitadas (aunque hay algunas excepciones)
- Sociedades, Sociedades Anónimas y sociedades de responsabilidad limitada en las que el contribuyente no tiene participación material
Si no está seguro de si una pérdida debe clasificarse como pasiva o no, vale la pena consultar con un contador profesional para asegurarse de que sus impuestos se presenten correctamente.