Debilidad material
¿Qué es la debilidad material?
Una debilidad material es cuando uno o más de los controles internos de una empresa —actividades, reglas y procesos diseñados para prevenir irregularidades significativas en los estados financieros y mejorar la eficiencia operativa— son ineficaces. Si una deficiencia en el control interno es una debilidad material, podría resultar en una incorrección material en los estados financieros de una empresa. Esto haría que los datos de los estados financieros de la empresa no fueran fiables e ineficaces para evaluar la salud financiera de la empresa y determinar un precio razonable de las acciones de la empresa.
Cuando se realiza una auditoría y se detecta una debilidad material en los controles internos de la empresa, los auditores informan la debilidad material al comité de auditoría. Toda empresa que cotiza en bolsa en los EE. UU. Debe tener un comité de auditoría calificado. El comité de auditoría, que forma parte de la junta directiva, requiere que la administración de la empresa tome medidas para corregir los controles y rectificar la debilidad material.
Entendiendo la debilidad material
Una debilidad material, cuando es informada por un auditor, simplemente sugiere que podría ocurrir una representación errónea. Si una debilidad material permanece sin ser detectada y sin resolver, eventualmente podría ocurrir una incorrección material en los estados financieros de una empresa. Un error en los estados financieros de la empresa puede tener un efecto tangible en la valoración de una empresa.
En los EE. UU., Las empresas deben seguir los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) adoptados por el Comité de Bolsa de Valores (SEC) al preparar los estados financieros. La mayoría de las empresas estadounidenses suscriben la regla de materialidad del 5%, que establece que los valores incorrectos del 5% por encima de las bases (por ejemplo, beneficio bruto, ingreso neto, etc.) es material.
A veces, la debilidad material y la deficiencia significativa se usan indistintamente. Ambos identifican deficiencias, pero una tiene más peso que la otra. Una deficiencia significativa, que es una o más debilidades en los informes financieros de una empresa, merece atención, pero es menos probable que tenga un impacto en los estados financieros como ocurre con las debilidades materiales.
GAAP no protege ni proporciona orientación sobre cuáles son debilidades materiales.
Ejemplo de debilidad material
Por ejemplo, una exageración de $ 100 millones en ingresos sería un error material para una empresa que genera ventas de $ 500 millones al año. Las valoraciones incorrectas de la empresa como resultado de las debilidades materiales pueden afectar el precio de las acciones de la empresa. Debido a su potencial para obstaculizar la integridad del mercado público, es importante que las debilidades materiales en los controles internos de una empresa se identifiquen y solucionen de manera oportuna.
En octubre de 2018, Costco Wholesale (COST) informó una debilidad material en su control interno. Según un comunicado de prensa, «La debilidad se relaciona con los controles generales de tecnología de la información en las áreas de acceso de usuarios y gestión de cambios de programas sobre ciertos sistemas de tecnología de la información que respaldan los procesos de información financiera de la Compañía». En términos más simples, es posible que personas no autorizadas hayan obtenido acceso a los sistemas de información financiera de la empresa.
Conclusiones clave
- Existe una debilidad material cuando fallan uno o más controles internos.
- Cuando se identifica, el comité de auditoría de una firma debe tomar medidas para remediar la debilidad.
- Una debilidad material no resuelta puede resultar en una incorrección material: información incorrecta en un estado financiero que puede alterar las decisiones de sus usuarios.
La compañía también informó que no identificó ninguna incorrección en los informes financieros y que los esfuerzos de remediación comenzaron de inmediato. Debido a que la remediación continuará a lo largo de 2019, es posible que los efectos completos de esta interrupción del control interno no se materialicen por completo hasta que se solucione. Poco después de su anuncio público, el precio de sus acciones cayó aproximadamente un 4%.