Sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS)
¿Qué significa el sistema de recuperación de costos acelerada modificado (MACRS)?
El sistema de recuperación de costos acelerada modificado (MACRS) es un sistema de depreciación utilizado para fines fiscales en los EE. UU. Ladepreciación MACRSpermiterecuperarel costo capitalizado de un activo durante un período específico mediante deducciones anuales. El sistema MACRS clasifica los activos fijos en clases que tienen períodos de depreciación establecidos.
Conclusiones clave
- El sistema de recuperación de costos acelerada modificado (MACRS) permite que una empresa recupere la base de costos de ciertos activos que se deterioran con el tiempo.
- El IRS proporciona pautas sobre qué activos son elegibles para MACRS y qué cifra de vida útil debe usarse.
- MACRS permite una depreciación más rápida en los primeros años de la vida de un activo y ralentiza la depreciación más adelante. Esto es beneficioso para las empresas desde una perspectiva fiscal.
Comprensión del sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS)
Según la definición del Servicio de Impuestos Internos (IRS), la depreciación es una deducción del impuesto sobre la renta que permite a una empresa recuperar la base del costo de cierta propiedad. Es una asignación anual por el desgaste, deterioro u obsolescencia de la propiedad. La mayoría de los activos tangibles son depreciables. Asimismo, ciertos activos intangibles, como patentes y derechos de autor, son depreciables.
El sistema de recuperación de costos acelerada modificado (MACRS) es el método de depreciación adecuado para la mayoría de los activos. MACRS permite una mayor depreciación acelerada durante períodos de tiempo más largos. Esto es beneficioso ya que una aceleración más rápida permite a las personas y empresas deducir montos mayores durante los primeros años de vida de un activo y relativamente menos después. La depreciación mediante MACRS se puede aplicar a activos como equipos informáticos, mobiliario de oficina, automóviles, cercas, edificios agrícolas, caballos de carreras, etc.
Ejemplo de MACRS
El IRS publica las vidas útiles de varias clases de activos. Esta información se utiliza para calcular la depreciación de un tipo determinado de activo calificado. Algunos ejemplos de algunos activos y sus vidas útiles en años según lo publicado por el IRS incluyen:
Consulte la Publicación 946 del IRS: Cómo depreciar una propiedad para obtener un desglose completo de las clases de activos y sus vidas útiles. Dado que las reglas tributarias para MACRS son complejas, las más de 100 páginas de la Publicación 946 del IRS brindan una guía completa sobre la depreciación de activos con MACRS.
Con base en la información proporcionada en la tabla, una empresa puede determinar su depreciación fiscal para los activos. La base para la depreciación de la propiedad MACRS es la base del costo de la propiedad multiplicada por el porcentaje de uso comercial / de inversión. El monto derivado se reconoce en la declaración de impuestos sobre la renta de la empresa y se utiliza para determinar la renta imponible teniendo en cuenta los créditos y deducciones fiscales que se pueden reclamar sobre la propiedad. Tenga en cuenta que la depreciación fiscal derivada no se registra en los estados financieros, ya que estos estados calculan la depreciación utilizando el método de depreciación de línea recta o alguna otra forma de método de depreciación de costo acelerado.