Riesgo inherente
¿Qué es el riesgo inherente?
El riesgo inherente es el riesgo que representa un error u omisión en un estado financiero debido a un factor diferente a una falla del control interno. En una auditoría financiera, es más probable que el riesgo inherente ocurra cuando las transacciones son complejas o en situaciones que requieren un alto grado de juicio con respecto a las estimaciones financieras. Este tipo de riesgo representa el peor de los casos porque, no obstante, todos los controles internos establecidos han fallado.
Comprensión del riesgo inherente
El riesgo inherente es uno de los riesgos que los auditores y analistas deben tener en cuenta al revisar los estados financieros, junto con el riesgo de control y el riesgo de detección. Al realizar una auditoría o analizar un negocio, el auditor o analista intenta comprender la naturaleza del negocio mientras examina los riesgos de control y los riesgos inherentes. Si los riesgos inherentes y de control se consideran altos, un auditor puede establecer el riesgo de detección en un nivel aceptablemente bajo para mantener el riesgo general de auditoría en un nivel razonable. Para reducir el riesgo de detección, un auditor tomará medidas para mejorar los procedimientos de auditoría mediante selecciones de auditoría específicas o tamaños de muestra aumentados.
Las empresas que operan en sectores altamente regulados, como el sector financiero, tienen más probabilidades de tener un mayor riesgo inherente, especialmente si la empresa no tiene un departamento de auditoría interna o tiene un departamento de auditoría sin un comité de supervisión con experiencia financiera. El riesgo final que se presenta a la empresa también depende de la exposición financiera creada por el riesgo inherente si falla el proceso de contabilización de la exposición.
Las transacciones financieras complejas, como las realizadas en los años previos a la crisis financiera de 2007-2008, pueden resultar difíciles de comprender incluso para los profesionales financieros más inteligentes. Los valores respaldados por activos, como las obligaciones de deuda garantizadas (CDO), se volvieron difíciles de contabilizar, ya que los tramos de diferentes calidades se reempaquetaban una y otra vez. Esta complejidad puede dificultar que un auditor emita la opinión correcta, lo que a su vez puede llevar a los inversores a considerar que una empresa es más estable financieramente que en la actualidad.
Importante
El riesgo inherente es más alto cuando la administración tiene que usar una cantidad sustancial de juicio y aproximación al registrar una transacción, o cuando están involucrados instrumentos financieros complejos.
Ejemplo de riesgo inherente
El riesgo inherente suele estar presente cuando una empresa publica estados financieros prospectivos, ya sea para inversores internos o para el público en general. Las finanzas prospectivas por naturaleza se basan en las estimaciones de la administración y los juicios de valor, que presentan un riesgo inherente. Este tipo de estimación debe revelarse a los usuarios de los estados financieros para mayor claridad. (Para obtener ejemplos adicionales de riesgo inherente, consulte Ejemplos de riesgo inherente ).