Definición de desplazamiento de ingresos
¿Qué es la transferencia de ingresos?
La transferencia de ingresos, también conocida como división de ingresos, es una técnica de planificación fiscal que transfiere los ingresos de los contribuyentes de la categoría de impuestos más altos a los más bajos. También se utiliza para reducir la carga fiscal general al trasladar los ingresos de una jurisdicción con una tasa impositiva alta a una baja.
Conclusiones clave
- La transferencia de ingresos también se conoce como división de ingresos.
- Esta técnica de planificación fiscal ayuda a transferir ingresos a tramos impositivos más bajos.
- Un ejemplo común de transferencia de ingresos es la transferencia de ingresos de inversiones no ganados de un padre a un hijo.
Desglose de la transferencia de ingresos
Probablemente el ejemplo más conocido de transferencia de ingresos es la transferencia de ingresos de inversiones no devengados de un padre con una categoría impositiva alta a un hijo con una categoría impositiva baja. A menudo, esta transferencia se realiza mediante un fideicomiso en virtud de la Ley de transferencias uniformes a menores (UTMA) o en forma de obsequio en virtud de la Ley de obsequios uniformes a menores (UGMA). Estos cambios de ingresos de padres a hijos ahora deben ajustarse a las restricciones del impuesto para niños promulgadas para frenar esta laguna fiscal.1
Cambio de ingresos del tramo de impuestos altos a bajos
En el tramo impositivo superior, los propietarios de empresas familiares pueden transferir los ingresos de las distribuciones de ganancias comerciales a parientes del tramo impositivo bajo contratando a estos parientes para que trabajen para el negocio y pagándoles salarios. Los salarios son deducibles como gastos comerciales si su monto es razonable y por el trabajo realizado.
Préstamos a no o interés por debajo del mercado, venta- leasebacks o de regalo leasebacks, también pueden ser útiles, como el seguro de vida puede y políticas de anualidad. Estos diversos vehículos están sujetos al riesgo de reclasificación de intereses imputados o obsequios.
Los propietarios de empresas familiares pueden utilizar estas tácticas de transferencia de ingresos solas o en combinación con la división de ingresos en sociedades limitadas familiares (FLP). De esta manera, el propietario de la empresa transfiere los activos de la empresa a los FLP y luego vende, dona directamente o en fideicomiso los intereses de FLP a parientes de categorías impositivas más bajas.
Desplazamiento de ingresos de la inversión fiscal
La inversión fiscal es una técnica convencional que se utiliza para transferir ingresos de jurisdicciones de impuestos altos a jurisdicciones de impuestos bajos. Los individuos logran inversiones fiscales mediante la transferencia de activos que generan ingresos a fideicomisos no otorgantes formados y que residen en estados con impuestos bajos. Las empresas también pueden lograr inversiones fiscales fusionándose con empresas extranjeras en países con tasas impositivas bajas y luego estacionando las ganancias en el extranjero. Ejemplos de inversión en países extraterritoriales con impuestos bajos incluyen a Apple, Nike y Pfizer.
Las empresas multinacionales (EMN) reducen aún más los impuestos trasladando los ingresos a nivel nacional a sus ubicaciones comerciales geográficas con tasas impositivas más bajas o en el extranjero realizando ventas a precios de transferencia o factorizando las cuentas por cobrar a sus filiales extranjeras con tasas impositivas bajas.