Fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT)
¿Qué es un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso?
Un fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT, por sus siglas en inglés) es una herramienta de planificación patrimonial que se utiliza para congelar ciertos activos de un individuo para propósitos de impuestos sobre el patrimonio, pero no para propósitos de impuestos sobre la renta. El fideicomiso intencionalmente defectuoso se crea como un fideicomiso otorgante con una laguna que le permite al fideicomitente continuar pagando impuestos sobre la renta sobre ciertos activos del fideicomiso, ya que las leyes del impuesto sobre la renta no reconocerán que esos activos se han transferido del individuo.
Debido a que el otorgante debe pagar los impuestos sobre todos los ingresos del fideicomiso anualmente, los activos del fideicomiso pueden crecer libres de impuestos y, por lo tanto, evitar los impuestos sobre donaciones para los beneficiarios del otorgante. Por lo tanto, es una laguna que se utiliza para reducir la exposición al impuesto sobre el patrimonio.
Conclusiones clave
- Un otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT) permite al fideicomitente aislar ciertos activos del fideicomiso para separar el impuesto sobre la renta del tratamiento del impuesto al patrimonio sobre ellos.
- Es efectivamente un fideicomiso otorgante con una falla intencionada que asegura que el individuo continúe pagando impuestos sobre la renta.
- Los IDGT se utilizan con mayor frecuencia cuando los beneficiarios del fideicomiso son hijos o nietos donde el otorgante ha pagado impuestos sobre la renta sobre el crecimiento de los activos que heredarán.
Comprensión de los fideicomisos de otorgantes intencionalmente defectuosos
Las reglas del fideicomiso del otorgante describen ciertas condiciones cuando un fideicomiso irrevocable puede recibir algunos de los mismos tratamientos que un fideicomiso revocable por parte del Servicio de Impuestos Internos ( IRS ). Estas situaciones a veces conducen a la creación de lo que se conoce como fideicomisos de otorgante intencionalmente defectuosos. En estos casos, un otorgante es responsable de pagar impuestos sobre los ingresos que genera el fideicomiso, pero los activos del fideicomiso no se cuentan para el patrimonio del propietario. Sin embargo, dichos activos se aplicarían al patrimonio de un otorgante si la persona tiene un fideicomiso revocable, porque la persona todavía sería propietaria de la propiedad en poder del fideicomiso.
Sin embargo, a los efectos del impuesto sobre la herencia, el valor de la herencia del otorgante se reduce por el monto de la transferencia de activos. El individuo «venderá» activos al fideicomiso a cambio de un pagaré de cierta duración, como 10 o 15 años. El pagaré pagará suficiente interés para clasificar el fideicomiso como por encima del mercado, pero se espera que los activos subyacentes se aprecien a un ritmo más rápido.
Los beneficiarios de los IDGT suelen ser hijos o nietos que recibirán activos que han podido crecer sin reducciones en los impuestos sobre la renta, que el otorgante ha pagado. El IDGT puede ser una herramienta de planificación patrimonial muy eficaz si se estructura adecuadamente, lo que permite a una persona reducir su patrimonio imponible mientras regala activos a los beneficiarios a un valor fijo. El otorgante del fideicomiso también puede reducir su patrimonio imponible pagando impuestos sobre la renta sobre los activos del fideicomiso, esencialmente regalando riqueza adicional a los beneficiarios.
Venta de activos a un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso
La estructura de un IDGT permite al otorgante transferir activos al fideicomiso, ya sea mediante donación o venta. Regalar un activo a un IDGT podría generar un impuesto sobre donaciones, por lo que la mejor alternativa sería vender el activo al fideicomiso. Cuando los activos se venden a un IDGT, no se reconoce una ganancia de capital, lo que significa que no se adeudan impuestos.
Debido a la complejidad, un IDGT debe estructurarse con la ayuda de un contador calificado, un planificador financiero certificado (CFP) o un abogado de planificación patrimonial.
Esto es ideal para retirar activos muy apreciados del patrimonio. En la mayoría de los casos, la transacción se estructura como una venta al fideicomiso, a pagar en forma de pagaré a plazos, pagadero durante varios años. El otorgante que recibe los pagos del préstamo puede cobrar una tasa de interés baja, que no se reconoce como ingresos por intereses imponibles. Sin embargo, el otorgante es responsable de los ingresos que obtenga el IDGT. Si el activo vendido al fideicomiso genera ingresos, como una propiedad de alquiler o un negocio, los ingresos generados dentro del fideicomiso están sujetos a impuestos para el otorgante.