Confianza que se salta una generación (GST)
¿Qué es un fideicomiso que se salta una generación (GST)?
Un fideicomiso de omisión de generaciones (GST) es un tipo de acuerdo de fideicomiso legalmente vinculante en el que los activos aportados se transmiten a los nietos del otorgante, «omitiendo» la siguiente generación, los hijos del otorgante. Al pasar por alto a los hijos del otorgante, los activos evitan los impuestos sobre la herencia —impuestos sobre la propiedad de un individuo tras su muerte— que se aplicarían si los hijos los heredaran directamente.
Los fideicomisos que omiten generaciones son herramientas efectivas para la preservación de la riqueza para las personas con activos y ahorros importantes.
Conclusiones clave
- Un fideicomiso que omite generaciones (GST) es un acuerdo legalmente vinculante en el que los activos se transmiten a los nietos del otorgante, o cualquier persona al menos 37 años y medio menor, sin pasar por la siguiente generación de hijos del otorgante.
- Al perder la oportunidad de recibir los activos, los hijos del otorgante evitan los impuestos sobre el patrimonio que de otro modo se adeudarían.
- Los fideicomisos que se saltan la generación están sujetos a impuestos si la cantidad transferida excede un cierto umbral ajustado anualmente ($ 11,7 millones en 2021).
Comprensión de una confianza que se salta una generación (GST)
Debido a que un fideicomiso que omite generaciones transfiere efectivamente activos del patrimonio del otorgante a los nietos, los hijos del otorgante nunca toman el título de los activos. Esto es lo que permite al otorgante evitar los impuestos sobre el patrimonio que se aplicarían si los activos pasasen a manos de la siguiente generación primero.
Aunque los nietos son los beneficiarios más comunes, el destinatario de una transferencia de salto de generación no tiene que ser necesariamente un miembro de la familia. El beneficiario puede ser cualquier persona que sea al menos 37 años y medio menor que el otorgante y no un cónyuge o ex cónyuge.
Los fideicomisos que se saltan una generación aún pueden brindar algunos beneficios financieros a la próxima generación porque el otorgante puede darles a los niños acceso a cualquier ingreso que generen los activos del fideicomiso y, al mismo tiempo, dejar los activos en fideicomiso para los nietos.
Impuestos al Fideicomiso de Transferencia Generation-Skipping (GST)
Debido a la viabilidad del fideicomiso de omisión de generaciones como una escapatoria para evitar los impuestos federales al patrimonio, se realizaron cambios al código tributario en 1986 que crearon un impuesto de transferencia de omisión de generaciones. Las tasas impositivas de transferencia que omiten generaciones han aumentado y disminuido a lo largo de los años, con un máximo reciente del 55% en 2001 y un mínimo del 0% en 2010, debido a una exención otorgada por la Ley de Desgravación Fiscal de 2010.
Con el objetivo de garantizar que las personas que transfieren modestas sumas de riqueza a las generaciones más jóvenes no tengan que soportar el peso de la carga fiscal, estas exenciones fueron garantizadas por la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense de 2012. Esta legislación estableció una exención fiscal permanente de $ 5 millones sobre las transferencias de omisión de generaciones, lo que significaba que el impuesto federal sobre una transferencia de riqueza con omisión de generaciones se aplicaría solo si la cantidad superaba los $ 5 millones.
Sin embargo, el GSTT realmente se aplica a los muy ricos porque la cantidad transferida es astronómica. La mayoría de las personas nunca se encontrará con el GSTT debido al alto umbral: el impuesto solo se aplica cuando la cantidad transferida supera los $ 11,4 millones por persona (para 2019) y en 2021 es de $ 11,7 millones.
$ 11,7 millones
El monto de la exención fiscal por omisión de generaciones para 2021.2
Aumento de la exención fiscal del fideicomiso que omite generaciones
Incluso con la entrega de impuestos sobre las transferencias de salto de generación, los GST todavía sirven como herramientas para que las personas de alto patrimonio neto transfieran riqueza a una tasa impositiva más baja. Y se convirtieron en herramientas aún más afiladas el 22 de diciembre de 2017, cuando el presidente Donald Trump firmó la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, que duplicó la exención de impuestos para saltarse generaciones.
A partir del 1 de enero de 2018, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) duplicó la exención del impuesto sobre el patrimonio a $ 11.2 millones para solteros y $ 22.4 millones para parejas casadas, pero solo para 2018 hasta 2025. El nivel de exención está indexado a la inflación. Se mantiene la tasa impositiva máxima del 40%.
Esta ley expira el 1 de enero de 2026, lo que hace que las exenciones regresen a los montos anteriores a la ley a menos que el Congreso las extienda.