Definición de auditoría forense
¿Qué es una auditoría forense?
Una auditoría forense examina y evalúa los registros financieros de una empresa o de un individuo para obtener pruebas utilizadas en un tribunal de justicia o en un procedimiento legal. La auditoría forense es una especialización dentro de la contabilidad, y la mayoría de las grandes firmas contables tienen un departamento de auditoría forense. Las auditorías forenses requieren procedimientos de contabilidad y auditoría y conocimiento experto sobre el marco legal de dicha auditoría.
Las auditorías forenses cubren una amplia gama de actividades de investigación. A menudo, se realiza una auditoría forense para enjuiciar a una de las partes por fraude, malversación de fondos u otros delitos financieros. En el proceso de una auditoría forense, se puede llamar al auditor para que actúe como testigo experto durante los procedimientos judiciales. Las auditorías forenses también podrían involucrar situaciones que no incluyen fraude financiero, como disputas relacionadas con solicitudes de quiebra, cierres de empresas y divorcios.
Si alguna vez ha rellenado un informe de gastos, o incluso ha pensado en ello, sepa que es un ejemplo de fraude y que podría descubrirse fácilmente mediante una auditoría forense.
Las investigaciones de auditoría forense pueden descubrir o confirmar varios tipos de actividades ilegales. Por lo general, se elige una auditoría forense en lugar de una auditoría regular si existe la posibilidad de que la evidencia recopilada se utilice en el tribunal.
Conclusiones clave
- Una auditoría forense es un examen y evaluación de los registros financieros de una empresa o individuo.
- Durante una auditoría forense, un auditor busca derivar evidencia que podría potencialmente usarse en un tribunal.
- Una auditoría forense se utiliza para descubrir conductas delictivas como fraude o malversación de fondos.
- Cuando eres un auditor forense, te especializas en una marca particular de contabilidad. Es posible que las firmas más pequeñas no tengan un auditor forense en la nómina, pero la mayoría de las firmas contables comerciales grandes tienen departamentos de auditoría forense.
Cómo funcionan las auditorías forenses
El proceso de una auditoría forense es similar a una auditoría financiera regular (planificación, recopilación de pruebas, redacción de un informe) con el paso adicional de una posible comparecencia ante el tribunal. Los abogados de ambas partes ofrecen pruebas que descubren o refutan el fraude y determinan los daños sufridos. Presentan sus conclusiones al cliente y al tribunal en caso de que el caso vaya a juicio.
Planificación de la investigación
Durante la etapa de planificación, el auditor forense y el equipo planificarán su investigación para lograr objetivos, tales como
- Identificar qué fraude, si lo hay, se está llevando a cabo
- Determinación del período durante el cual ocurrió el fraude
- Descubriendo cómo se ocultó el fraude
- Nombrar a los autores del fraude
- Cuantificación de la pérdida sufrida como consecuencia del fraude
- Recopilación de pruebas relevantes que sean admisibles en la corte
- Sugerir medidas para evitar que tales fraudes ocurran en el futuro.
Recopilación de pruebas
La evidencia recopilada debe ser adecuada para probar la (s) identidad (s) del defraudador en el tribunal, revelar los detalles del plan de fraude y documentar la pérdida financiera sufrida y las partes afectadas por el fraude.
Un flujo lógico de evidencia ayudará al tribunal a comprender el fraude y la evidencia presentada. Los auditores forenses deben tomar precauciones para garantizar que los documentos y otras pruebas recopiladas no sean dañados o alterados por nadie.
Reportando
Una auditoría forense requiere que se presente al cliente un informe escrito sobre el fraude para proceder a presentar un caso legal si así lo desea. Como mínimo, el informe debe incluir
- Los hallazgos de la investigación
- Un resumen de la evidencia recopilada
- Una explicación de cómo se cometió el fraude.
- Sugerencias para prevenir fraudes similares en el futuro, como mejorar los controles internos
Procedimientos judiciales
El auditor forense debe estar presente durante los procedimientos judiciales para explicar la evidencia recopilada y cómo el equipo identificó a los sospechosos. Deben simplificar cualquier problema contable complejo y explicar el caso en un lenguaje común para que las personas que no comprenden los términos legales o contables puedan comprender el fraude con claridad.
¿Qué necesita una auditoría forense?
Corrupción o fraude
En una auditoría forense, un auditor estaría atento a
- Conflictos de intereses: cuando un defraudador utiliza su influencia para obtener beneficios personales en detrimento de la empresa. Por ejemplo, si un gerente permite y aprueba gastos inexactos de un empleado con el que tiene una relación personal.
- Soborno: ofrecer dinero para hacer cosas o para influir en una situación a favor de uno.
- Extorsión: el uso indebido de fuerza, violencia o intimidación real o amenazada para obtener dinero o propiedad de un individuo o entidad.
Apropiación indebida de activos
La apropiación indebida de activos es la forma de fraude más frecuente. Los ejemplos incluyen: malversación de efectivo, envío de facturas falsificadas, realización de pagos a proveedores o empleados inexistentes, uso indebido de activos (como equipos de la empresa) y robo de inventario de la empresa.
Fraude de estados financieros
Una empresa puede incurrir en este tipo de fraude para intentar demostrar que su desempeño financiero es mejor de lo que es. El objetivo de presentar números fraudulentos puede ser mejorar la liquidez, garantizar que los ejecutivos de nivel C continúen recibiendo bonificaciones o hacer frente a la presión para desempeñarse.
Ejemplo de un caso de auditoría forense
Digamos que un fabricante de computadoras ficticio, WysiKids, por recomendación de su director financiero (CFO), celebró un contrato con Smart Chips, Inc. para suministrar procesadores a WysiKids. Sin embargo, cuando se firmó el contrato, Smart Chips no estaba autorizado para realizar negocios porque su licencia había sido revocada indefinidamente debido a ciertas irregularidades en una presentación reciente del Servicio de Impuestos Internos (IRS). El director financiero de WysiKids sabía que la licencia de Smart Chips estaba suspendida, pero aun así sugirió que su empresa se registrara con Smart Chips, ya que en secreto estaban recibiendo una compensación de Smart Chips por hacerlo.
El ejemplo ficticio de fraude descrito anteriormente podría descubrirse investigando las relaciones interpersonales involucradas y exponiendo un conflicto de intereses.