Formulario 4562: Definición de depreciación y amortización
Tabla de contenido
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- ¿Qué es el Formulario 4562: Depreciación y amortización?
- Cómo completar el formulario 4562: Depreciación y amortización
¿Qué es el Formulario 4562: Depreciación y amortización?
Si compró equipo o maquinaria con fines comerciales o de inversión, compró un edificio u otra propiedad, o utilizó un vehículo para negocios este año, debe completar el Formulario 4562, Depreciación y Amortización . Este formulario de dos páginas tiene seis partes, pero si lo sigue paso a paso, podrá completar las secciones que su situación requiera.
Si no tienes un negocio, da un suspiro de alivio. Nunca tendrá que completar formularios de impuestos de depreciación y amortización. Sin embargo, si el dueño de una tienda de ropa vintage compra nuevos estantes y exhibidores para su tienda o un panadero adquiere un camión de reparto de segunda mano (nuevo para él) o tal vez un nuevo sistema de pago basado en iPad para su puesto de mercado, el IRS ganó ‘ t les permita deducir automáticamente el costo total de compras como estas durante el primer año. Ahí es donde entra en juego el Formulario 4562.
Si no adquirió ningún activo durante el año y simplemente está depreciando el costo de los activos comprados en años anteriores, es posible que no necesite completar este formulario (depende del tipo de entidad de su empresa y otros factores). ¿No está seguro de esto o si está preparado para la tarea de manejar este formulario? Revise las instrucciones del IRS del Formulario 4562 o consulte a un profesional de impuestos.
Conclusiones clave
• Los dueños de negocios deben presentar el Formulario 4562 si reclaman la depreciación de una propiedad que se puso en servicio durante el año tributario actual o un año tributario anterior (deducciones de la sección 179). El formulario también se utiliza para reclamar la depreciación de vehículos y otras propiedades «listadas».
• En general, las empresas pueden depreciar bienes tangibles, como maquinaria, edificios, vehículos y equipos, así como bienes intangibles como patentes, derechos de autor y software.
• Para los años fiscales que comienzan en 2020, la deducción máxima de gastos de la sección 179 es $ 1,040,000 o $ 1,075,000 para propiedad de zona empresarial calificada. Sin embargo, ese límite se reduce si el costo de la propiedad de la sección 179 supera los $ 2,590,000.
Cómo completar el formulario 4562: Depreciación y amortización
La depreciación y amortización son cancelaciones por el costo de adquirir varios activos o incurrir en ciertos gastos utilizados en negocios o con fines de inversión (como un propietario con un edificio de alquiler). Suena bastante simple, pero hay muchas condiciones y requisitos, elecciones especiales, terminología especial (no todas las cuales se pueden definir aquí) y otras reglas que complican el tema. El siguiente es un enfoque paso a paso para completar el formulario en las circunstancias más comunes.
Formulario 4562 Parte I
Esta parte del formulario se utiliza para elegir gastos de propiedad tangible, software estándar y ciertos tipos de bienes raíces (por ejemplo, un invernadero) puestos en servicio durante todo el año calendario (llamadodeducción dela Sección 179 ). Para los años fiscales 2020 y posteriores, la deducción máxima de gastos de la sección 179 es de $ 1,040,000 ($ 1,045,000 para propiedad de zona empresarial calificada). Este límite se reduce en la cantidad en que el costo de la propiedad de la sección 179 puesta en servicio durante el año fiscal excede los $ 2,590,000.
Independientemente del monto de la deducción, debe aplicar la limitación que restringe la deducción de la Sección 179 a la extensión de sus ganancias comerciales (llamadas “ ingresos sujetos a impuestos ” sin tener en cuenta ciertas deducciones) para el año. La limitación, sus ganancias netas del trabajo por cuenta propia para propietarios únicos o la ganancia neta para otras entidades comerciales, se ingresa en la línea 11. Si el año pasado se rechazó alguna deducción de la Sección 179 debido a esta limitación de ingresos comerciales, el traspaso se ingresa en línea 10; Si alguna parte de la deducción de este año no se puede usar debido a la limitación (y se transfiere al próximo año tributario), anótela en la línea 13.
Nota: no tiene que usar la deducción de la Sección 179; en su lugar, puede depreciar la propiedad durante el número de años aplicable al tipo de propiedad en cuestión (una opción que tiene sentido si cree que la depreciación futura le ahorrará más impuestos). Puede optar por utilizar la deducción de la Sección 179 para una parte del costo de la propiedad ingresando el “costo elegido” en la línea 6 (c).
El formulario 4562 está disponible en el sitio web del IRS.
Formulario 4562 Parte II
Esta parte del formulario se utiliza para una asignación de depreciación especial (también llamada » depreciación adicional «), que es una asignación del 50% reclamada en el año en que la propiedad elegible se pone en servicio. Ciertas propiedades adquiridas después del 27 de septiembre de 2017 y utilizadas antes del 1 de enero de 2021 son elegibles para una deducción del 100%, aunque no es necesario que las tome.
No complete esta parte para:
- Propiedad que no es «propiedad elegible». solo son elegibles las propiedades nuevas y no las de segunda mano.
- “Propiedad listada”, que se define más adelante (en la Parte V).
La depreciación adicional se aplica automáticamente a una propiedad calificada a menos que decida no tomarla. La elección de la depreciación adicional se realiza adjuntando una declaración a la declaración que indique la propiedad para la cual no desea aplicar esta depreciación especial. Nota: esta elección no se puede revocar sin el consentimiento del IRS, así que asegúrese de optar por no participar.
La depreciación adicional se puede combinar con la deducción de la Sección 179. Al igual que con el pedido del Formulario 4562, primero se toma la deducción de la Sección 179 y luego la depreciación adicional. Si todavía hay algún costo que no se ha deducido por completo, también se puede reclamar la depreciación regular (en la Parte III).
Formulario 4562 Parte III
Esta sección es para la depreciación básica (que no sea la depreciación de la propiedad listada, que se ingresa en la Parte V) bajo el Sistema de Recuperación de Costos Acelerada Modificado (MACRS) que se creó en 1986 y continúa aplicándose hoy. Una sola entrada en la línea 17 se usa para informar las deducciones por activos puestos en servicio durante un año tributario anterior (consulte sus declaraciones de impuestos anteriores o cualquier hoja de trabajo que haya retenido para determinar la cantidad que debe ingresar aquí).
Los detalles sobre los activos puestos en servicio durante el año fiscal en curso se ingresan en la Sección B (líneas 19a a 19i). Por ejemplo, supongamos que su empresa de diseño compró y comenzó a usar una impresora 3-D de $ 3,000 para que pudiera hacer sus propios prototipos de los artículos para el hogar que estaba diseñando (y no gastó el costo en la Parte I ni utilizó la depreciación adicional en la Parte II). La ley de impuestos dice que la impresora es propiedad de cinco años.
Ingresar:
- La fecha (mes y año) en que se puso en servicio en la línea 19b, columna (b)
- El costo u otra base sobre la que se calcula la depreciación en la columna (c)
- El período de recuperación es diferente del período de recuperación básico (un período de tiempo establecido por ley para cada tipo de propiedad) en la columna (d)
- La convención apropiada (una regla tributaria que impacta el cálculo de la depreciación) en la columna (e)
- El método de depreciación (por ejemplo, una deducción uniforme durante el período de recuperación, llamado método de línea recta, o uno que sesga las cancelaciones a los primeros años, llamado método de depreciación acelerada ) en la columna (f)
- El monto de la deducción por depreciación en la columna (g)
La propiedad de alquiler residencial y la propiedad real no residencial (por ejemplo, edificio de oficinas, fábrica) automáticamente tiene un período de recuperación fijo, utiliza la convención de mitad de mes (que asume que la propiedad se puso en servicio a la mitad de un mes) y el método de -línea.
Las empresas deben enumerar los activos que se pusieron en servicio durante el año fiscal en curso (excluyendo automóviles u otras propiedades enumeradas) y sujetos al Sistema de depreciación alternativo (ADS) en la Sección C (líneas 20a a 20d) en lugar de la Sección B. Ciertos activos, incluidos La propiedad tangible utilizada principalmente fuera de los Estados Unidos y la propiedad de uso exenta de impuestos deben contabilizarse como gastos mediante ADS. Se incluye una lista completa en las Instrucciones del IRS para el Formulario 4562.
Los dueños de negocios deben presentar un Formulario 4562 por separado para cada negocio o actividad que requiera el formulario. Si necesita más espacio del que se proporciona, puede adjuntar hojas adicionales.
Formulario 4562 Parte IV
Esta parte del formulario es un resumen de las Partes I, II y III, así como la propiedad enumerada en la Parte V. La línea 22 es la entrada clave; es la cantidad de depreciación que es deducible. La cantidad en la línea 22 se informa en la línea correspondiente de su declaración de impuestos.
Las empresas que están sujetas a las reglas uniformes de capitalización de la sección 263A deben ingresar el aumento en la línea 23.
Formulario 4562 Parte V
Esta sección es para reclamar cancelaciones de propiedad listada : automóviles que pesen 6,000 libras o menos, camionetas, computadoras y equipo periférico, equipo de grabación de video y otra propiedad específicamente llamada «propiedad listada».
La Sección A es para la asignación por depreciación para la propiedad listada, incluida la deducción de la Sección 179 y la depreciación adicional. Debe ingresar mucha información sobre cada elemento de propiedad en esta sección:
- Tipo de propiedad en la columna (a)
- Fecha en que se puso en servicio en la columna (b)
- La parte del uso comercial y / o de inversión en la columna (c)
- El costo u otra base en la columna (d)
- La base para la depreciación [que refleja el monto en la columna (d) multiplicado por el porcentaje en la columna (c)] en la columna (e)
- El período de recuperación en la columna (f)
- El método o convención para la depreciación en la columna (g)
- La deducción por depreciación en la columna (h)
- Cualquier deducción de la Sección 179 de elección en la columna (i)
- La línea 24a de la Sección A hace dos preguntas clave de sí o no: (1) ¿Tiene evidencia para respaldar el uso comercial y / o de inversión de la propiedad enumerada y (2) ¿Esta evidencia está escrita? Esto significa que si usa su automóvil personal para negocios, debe poder responder «sí» a ambas preguntas (por ejemplo, ha mantenido un registro en papel, en una computadora o mediante una aplicación).
Para la propiedad que está sujeta a una asignación especial por depreciación, la deducción por depreciación y los costos de la sección 179 elegidos deben ingresarse en la línea 25. De lo contrario, la propiedad utilizada en más del 50% para un uso comercial calificado se registra en la línea 26, y la que se usa menos del 50% para negocios se ingresa en la línea 27.
La Sección B se utiliza para proporcionar información sobre los vehículos utilizados por propietarios únicos, socios u otros «propietarios de más del 5%», o personas relacionadas con estos propietarios de negocios. Hay espacio para hasta seis vehículos; utilice un archivo adjunto para informar sobre cualquier vehículo adicional (que se genera automáticamente para las devoluciones electrónicas).
El formulario preguntará cuántas millas comerciales y de desplazamiento se condujo cada vehículo durante el año, si el vehículo estaba disponible para uso personal durante las horas «fuera de servicio» y si fue utilizado principalmente por un propietario del 5% o una persona relacionada.
Un empleador utiliza laSección Cpara informar cierta información sobre el uso de los vehículos de la empresa por parte de los empleados.Hay cinco preguntas de sí o no para responder aquí. Si no tiene empleados, omita esta sección.
Formulario 4562 Parte VI
Esta parte es para cualquier amortización que reclame. Con la amortización, los costos se deducen de manera uniforme durante un número determinado de años fijado por ley o durante la vida útil esperada de la propiedad. Los costos amortizables incluyen los costos de puesta en marcha que no fueron totalmente deducibles en el primer año de actividad y los costos de ciertos intangibles (como el fondo de comercio, las patentes y los derechos de autor ). Los costos de amortización que comienzan durante el año fiscal en curso se ingresan en la línea 42 (junto con una descripción de los costos y otra información); la amortización de los costos que comenzaron en un año anterior se ingresa en la línea 43.