Impuesto de sucesión

¿Qué es un impuesto sobre la herencia?

Un impuesto a la herencia es un gravamen sobre las propiedades cuyo valor excede un límite de exclusión establecido por la ley. Solo la cantidad que excede ese umbral mínimo está sujeta a impuestos. Evaluados por el gobierno federal y alrededor de una docena de gobiernos estatales, estos gravámenes se calculan en función del valor justo de mercado (FMV) del patrimonio en  lugar de lo que el difunto pagó originalmente por sus activos. El impuesto lo recauda el estado en el que vivía la persona fallecida en el momento de su muerte.

Cómo funcionan los impuestos federales sobre la herencia

Bajo lo que se conoce como la deducción matrimonial ilimitada, el impuesto sobre el patrimonio no se aplica a los activos que serán transferidos a un cónyuge sobreviviente. Sin embargo, cuando fallece el cónyuge sobreviviente que heredó un patrimonio, los beneficiarios pueden adeudar impuestos sobre el patrimonio si el patrimonio excede el límite de exclusión.

Para 2021, el  Servicio de Impuestos Internos (IRS) requiere que las herencias con activos brutos combinados y donaciones imponibles anteriores que superen los $ 11.7 millones (en comparación con $ 11.58 millones para 2020) presenten una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio ypaguen el impuesto al patrimonio según sea necesario.

En muchos casos, la tasa impositiva efectiva sobre el patrimonio de los EE. UU. Es sustancialmente más baja que la tasa legal federal máxima del 37%. Esto sucede en parte debido a que el impuesto se evalúa solo sobre la parte de un patrimonio que excede el límite de exclusión.

Para ilustrar el impacto de las exclusiones, considere un patrimonio que vale $ 13 millones. Con el límite de exclusión de 2021 de $ 11,7 millones, los impuestos federales sobre el patrimonio se adeudarían solo por $ 1,3 millones del patrimonio, o una décima parte de sus activos totales.

Además, los propietarios y beneficiarios de la herencia, o sus abogados, encuentran continuamente formas nuevas y creativas de proteger de los impuestos una parte significativa del valor restante de una herencia al aprovechar los descuentos, las deducciones y las  lagunas  que han promulgado los legisladores a lo largo de los años.

Cómo funcionan los impuestos estatales sobre la herencia

Un patrimonio que escapa a los impuestos federales aún puede estar sujeto a impuestos por el estado en el que vivía la persona fallecida al momento de su muerte. Esto se debe a que las exenciones de impuestos estatales y distritales sobre el patrimonio son todas menos de la mitad de las de la exclusión federal. Dicho esto, las propiedades valoradas en menos de $ 1,000,000 no están sujetas a impuestos en ninguna jurisdicción.

Por encima de esos umbrales, el impuesto generalmente se evalúa de forma variable, al igual que los tramos del impuesto sobre la renta. En 2019, la tasa impositiva suele ser del 10% aproximadamente para montos que superan el umbral y aumenta en pasos, generalmente hasta el 16%. El impuesto es más bajo en Connecticut, donde comienza en el 7.80% y sube al 12%, y más alto en el estado de Washington, donde alcanza un máximo del 19%.

La relación entre el impuesto sobre sucesiones y el impuesto sobre donaciones

Dado que los impuestos sobre el patrimonio se gravan sobre los activos y el patrimonio de una persona después de la muerte, se pueden evitar si regala activos antes de morir. Sin embargo, el impuesto federal a las donaciones se aplica a los activos que se regalan por encima de ciertos límites mientras el contribuyente vive. Según el IRS, el impuesto sobre donaciones se aplica independientemente de que el donante haya considerado la transferencia como un regalo o no.

Sin embargo, el IRS ofrece generosas exclusiones de regalos. En 2019, la exclusión anual es de $ 15,000, lo que significa que los contribuyentes pueden regalar hasta $ 15,000 a todas y cada una de las personas que deseen sin pagar impuestos sobre ninguno de esos obsequios. Y pueden ofrecer obsequios hasta el valor de la exclusión de obsequios año tras año sin incurrir en impuestos. Estas disposiciones hacen que los obsequios sean una forma eficaz de evitar impuestos sobre los activos transferidos a personas, como los que no son miembros de la familia, que podrían estar sujetos al impuesto sobre la herencia si los activos se transfirieran como parte de una herencia.

Si sus obsequios exceden el límite de exclusión de obsequios, no están sujetos a impuestos de inmediato, y es posible que nunca se les cobren impuestos, a menos que su patrimonio sea sustancial. La cantidad que excede el límite de donaciones se anota y luego se agrega al valor imponible de su patrimonio al calcular el impuesto al patrimonio después de su muerte. Entonces, si, por ejemplo, decide darle a un amigo $ 20,000 como regalo único, se le ahorrará impuestos hasta el límite de exclusión de $ 15,000. Sin embargo, los $ 5,000 restantes se agregarán al valor de su patrimonio y estarán sujetos a impuestos si el valor del patrimonio excede la cantidad de exclusión en su estado o según lo establecido por el IRS.