Depreciación
¿Qué es la depreciación?
La depreciación es un método contable para asignar el costo de un activo tangible o físico a lo largo de su vida útil o expectativa de vida. La depreciación representa cuánto del valor de un activo se ha gastado. La depreciación de activos ayuda a las empresas a obtener ingresos de un activo mientras gastan una parte de su costo cada año en que el activo está en uso. Si no se tiene en cuenta, puede afectar en gran medida las ganancias.
Las empresas pueden depreciar los activos a largo plazo tanto parafines Servicio de Impuestos Internos (IRS) establece que al depreciar activos, las empresas deben distribuir el costo a lo largo del tiempo. El IRS también tiene reglas sobre cuándo las empresas pueden realizar una deducción.
Conclusiones clave
- Según el principio de conciliación de la contabilidad, la depreciación vincula el costo de usar un activo tangible con el beneficio obtenido durante su vida útil.
- Hay muchos tipos de depreciación, incluida la depreciación lineal y varias formas de depreciación acelerada.
- La depreciación acumulada se refiere a la suma de toda la depreciación registrada en un activo hasta una fecha específica.
- El valor en libros de un activo en el balance general es su costo histórico menos toda la depreciación acumulada.
- El valor en libros de un activo después de que se ha tomado toda la depreciación se conoce como su valor de rescate.
Entendiendo la depreciación
La depreciación es una convención contable que permite a una empresa cancelar el valor de un activo durante un período de tiempo, comúnmente la vida útil del activo. Los activos como la maquinaria y el equipo son caros. En lugar de darse cuenta del costo total del activo en el primer año, la depreciación del activo permite a las empresas distribuir ese costo y generar ingresos a partir de él.
La depreciación se usa para contabilizar las disminuciones en el valor en libros a lo largo del tiempo. El valor en libros representa la diferencia entre el costo original y la depreciación acumulada de los años.
Cada empresa puede establecer sus propios montos de umbral sobre cuándo comenzar a depreciar un activo fijo, o propiedades, planta y equipo. Por ejemplo, una pequeña empresa puede establecer un umbral de $ 500 por encima del cual deprecia un activo. Por otro lado, una empresa más grande puede establecer un umbral de $ 10,000, por debajo del cual todas las compras se contabilizan como gastos de inmediato.
A efectos fiscales, el IRS publica cronogramas de depreciación que detallan la cantidad de años que un activo puede depreciarse, según varias clases de activos.
La totalidad del desembolso de efectivo puede pagarse inicialmente cuando se compra un activo, pero el gasto se registra de forma incremental a los efectos de la presentación de informes financieros porque los activos proporcionan un beneficio a la empresa durante un período de tiempo prolongado. Por lo tanto, la depreciación se considera un cargo no monetario ya que no representa una salida de efectivo real. Sin embargo, los cargos por depreciación aún reducen las ganancias de una empresa, lo cual es útil a efectos fiscales.
El principio de emparejamiento según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) es un concepto de contabilidad de acumulación (o devengo) que dicta que los gastos deben coincidir con el mismo período en el que se generan los ingresos relacionados. La depreciación ayuda a vincular el costo de un activo con el beneficio de su uso a lo largo del tiempo. En otras palabras, cada año, el activo se utiliza y genera ingresos, también se registra el gasto incremental asociado con el uso del activo.
La cantidad total que se deprecia cada año, representada como un porcentaje, se denomina tasa de depreciación. Por ejemplo, si una empresa tuvo una depreciación total de $ 100,000 durante la vida esperada del activo y la depreciación anual fue de $ 15,000; la tasa sería del 15% anual.
Registro de depreciación
Cuando se compra un activo, se registra como un débito para aumentar una cuenta de activo, que luego aparece en el balance, y un crédito para reducir el efectivo o aumentar las cuentas por pagar, que también aparece en el balance. Ningún lado de este asiento de diario afecta el estado de resultados, donde se informan los ingresos y gastos. Para mover el costo del activo del balance al estado de resultados, la depreciación se toma de forma regular.
Al final de un período contable, un contador contabilizará la depreciación de todos los activos capitalizados que no estén completamente depreciados. El asiento de diario para esta depreciación consiste en un débito al gasto de depreciación, que fluye a través del estado de resultados, y un crédito a la depreciación acumulada, que se informa en el balance. La depreciación acumulada es una cuenta de contraactivos, lo que significa que su saldo natural es un crédito que reduce el valor liquidativo (NAV). La depreciación acumulada de un activo determinado es su depreciación acumulada hasta un solo punto de su vida.
Como se indicó anteriormente, el valor en libros es el neto de la cuenta del activo y la depreciación acumulada. El valor de rescate es el valor en libros que permanece en el balance general después de que se haya tomado toda la depreciación hasta que el activo se venda o se disponga de otro modo. Se basa en lo que una empresa espera recibir a cambio del activo al final de su vida útil. Como tal, el valor de rescate estimado de un activo es un componente importante en el cálculo de la depreciación.
Ejemplo de depreciación
Si una empresa compra un equipo por $ 50 000, podría gastar el costo total del activo en el primer año o amortizar el valor del activo durante la vida útil de 10 años del activo. Es por eso que a los dueños de negocios les gusta la depreciación. La mayoría de los dueños de negocios prefieren gastar solo una parte del costo, lo que aumenta los ingresos netos.
Además, la empresa puede desechar el equipo por $ 10,000 al final de su vida útil, lo que significa que tiene un valor de rescate de $ 10,000. Usando estas variables, el contador calcula el gasto de depreciación como la diferencia entre el costo del activo y su valor de rescate, dividido por la vida útil del activo. El cálculo en este ejemplo es ($ 50,000 – $ 10,000) / 10, que es $ 4,000 de gastos de depreciación por año.
Esto significa que el contador de la empresa no tiene que gastar la totalidad de los $ 50.000 en el primer año, a pesar de que la empresa pagó esa cantidad en efectivo. En cambio, la compañía solo tiene que gastar $ 4,000 contra los ingresos netos. La compañía gasta otros $ 4,000 el año próximo y otros $ 4,000 el año siguiente, y así sucesivamente hasta que el activo alcanza su valor de rescate de $ 10,000 en diez años.
Tipos de depreciación
Línea recta
La depreciación de activos mediante el método de línea recta suele ser la forma más básica de registrar la depreciación. Informa gastos de depreciación iguales cada año durante toda la vida útil hasta que todo el activo se deprecia a su valor de rescate. El ejemplo anterior utilizó la depreciación en línea recta.
Suponga, para otro ejemplo, que una empresa compra una máquina a un costo de $ 5,000. La empresa decide un valor de rescate de $ 1,000 y una vida útil de cinco años. Con base en estos supuestos, el monto depreciable es de $ 4,000 (costo de $ 5,000 – valor de rescate de $ 1,000) y la depreciación anual usando el método de línea recta es: monto depreciable de $ 4,000 / 5 años, o $ 800 por año. Como resultado, la tasa de depreciación es del 20% ($ 800 / $ 4 000). La tasa de depreciación se utiliza tanto en el cálculo del saldo decreciente como en el cálculo del saldo doble.
Saldo decreciente
El método de saldo decreciente es un método de depreciación acelerada. Este método deprecia la máquina a su porcentaje de depreciación lineal multiplicado por su monto depreciable restante cada año. Debido a que el valor en libros de un activo es más alto en años anteriores, el mismo porcentaje provoca una mayor cantidad de gastos de depreciación en años anteriores, disminuyendo cada año.
Usando el ejemplo de línea recta anterior, la máquina cuesta $ 5,000, tiene un valor de rescate de $ 1,000, una vida útil de 5 años y se deprecia al 20% cada año, por lo que el gasto es de $ 800 en el primer año ($ 4,000 monto depreciable * 20 %), $ 640 en el segundo año (($ 4 000 – $ 800) * 20%), y así sucesivamente.
Saldo decreciente doble (DDB)
El método de saldo doble decreciente (DDB) es otro método de depreciación acelerada. Luego de tomar el recíproco de la vida útil del activo y doblarlo, esta tasa se aplica a la base depreciable, valor en libros, por el resto de la vida esperada del activo. Por ejemplo, un activo con una vida útil de cinco años tendría un valor recíproco de 1/5 o 20%. Se aplica el doble de la tasa, o el 40%, al valor contable actual del activo para la depreciación. Aunque la tasa permanece constante, el valor en dólares disminuirá con el tiempo porque la tasa se multiplica por una base depreciable más pequeña en cada período.
Suma de dígitos del año (SYD)
El método de la suma de los dígitos del año (SYD) también permite una depreciación acelerada. Para empezar, combine todos los dígitos de la vida esperada del activo. Por ejemplo, un activo con una vida de cinco años tendría una base de la suma de los dígitos del uno al cinco, o 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. En el primer año de depreciación, 5/15 del valor depreciable la base se depreciaría. En el segundo año, solo 4/15 de la base depreciable se depreciaría. Esto continúa hasta que el año cinco deprecie el 1/15 restante de la base.
Unidades de producción
Este método requiere una estimación de las unidades totales que producirá un activo durante su vida útil. Los gastos de depreciación se calculan por año en función del número de unidades producidas. Este método también calcula los gastos de depreciación en función del monto depreciable.
Preguntas frecuentes
¿Por qué los activos se deprecian con el tiempo?
Normalmente, los activos nuevos son más valiosos que los antiguos. La depreciación es una medida de la cantidad de valor que un activo pierde con el tiempo, tanto directamente por el uso continuo y el desgaste, como indirectamente por la introducción de nuevos modelos de productos y factores como la inflación.
¿Cómo se deprecian los activos a efectos fiscales?
Cuando la gente habla de depreciación, a menudo se refiere a la depreciación contable o al proceso de asignación del costo de un activo a lo largo de su vida útil para alinear sus gastos con la generación de ingresos. Las empresas también crean programas de depreciación contable teniendo en cuenta los beneficios fiscales, ya que la depreciación de los activos es deducible como un gasto comercial de acuerdo con las reglas del IRS. Los programas de depreciación pueden variar desde una simple línea recta hasta medidas aceleradas o por unidad.
¿En qué se diferencia la depreciación de la amortización?
La depreciación se refiere solo a los activos físicos o la propiedad. La amortización es un término contable que esencialmente deprecia los activos intangibles como la propiedad intelectual o los intereses de los préstamos a lo largo del tiempo.
¿En qué se diferencian el gasto por depreciación y la depreciación acumulada?
La diferencia más básica entre el gasto por depreciación y la depreciación acumulada radica en el hecho de que uno aparece como un gasto en el estado de resultados y el otro es un contra activo registrado en el balance. Ambos se refieren al «desgaste» de equipos, maquinaria u otro activo, y ayudan a establecer un valor real para el activo, una consideración importante al realizar las deducciones fiscales de fin de año y cuando se vende una empresa y los activos necesitan una valoración adecuada. Ambos tipos de entrada de depreciación deben incluirse en los informes de fin de año y trimestrales, pero es el gasto de depreciación el más común de los dos debido a su aplicación con respecto a las deducciones y puede ayudar a reducir la obligación tributaria de una empresa. La depreciación acumulada se usa más para pronosticar la vida útil de un artículo o para realizar un seguimiento de la depreciación año tras año.