Contabilidad creativa

¿Qué es la contabilidad creativa?

La contabilidad creativa consiste en prácticas contables que siguen las leyes y regulaciones requeridas, pero se desvían de lo que esas normas pretenden lograr. La contabilidad creativa aprovecha las lagunas en las normas contables para representar falsamente una mejor imagen de la empresa. Aunque las prácticas contables creativas son legales, las lagunas que explotan a menudo se reforman para prevenir tales comportamientos.

Cómo funciona la contabilidad creativa

Un beneficio principal de los estados contables públicos es que permiten a los inversores comparar la  salud financiera  de las empresas competidoras. Sin embargo, cuando las empresas se entregan a la contabilidad creativa, a menudo distorsionan el valor de la información que proporcionan sus finanzas.

Los contadores creativos siempre encontrarán formas extrañas y novedosas de ajustar las cifras en beneficio de una empresa. Su objetivo es hacer que una empresa parezca lo más exitosa y rentable posible y, a veces, lo harán torciendo la verdad. Si se encuentra un área gris en la contabilidad, puede ser explotada, incluso si da lugar a inversores engañosos.

Ser atrapado puede arruinar la reputación de una empresa de la noche a la mañana. Sin embargo, algunos equipos de gestión están dispuestos a correr ese riesgo y toleran el uso de la contabilidad creativa porque el incumplimiento de las expectativas a corto plazo de Wall Street o de los objetivos financieros de fin de año puede tener un impacto enormemente adverso en los precios de las acciones.

También vale la pena recordar que las cifras más atractivas pueden generar bonificaciones más altas para los directores, ayudar a convencer a un prestamista para que otorgue un préstamo a una empresa e inflar la valoración de la empresa en caso de una venta.

Tipos de contabilidad creativa

Los trucos contables creativos varían en su naturaleza y evolucionan constantemente a medida que cambian las regulaciones para controlarlos. A continuación, se muestran algunos ejemplos de técnicas habituales:

• Sobreestimar los ingresos: una de las técnicas más comunes que utilizan las empresas públicas que buscan aumentar artificialmente sus ingresos es reconocer los ingresos de forma prematura . El reconocimiento de ingresos es un método contable que permite a las empresas reconocer las ventas antes de entregar un producto o prestar un servicio. Está abierto a la explotación.
• Reducir los cargos por depreciación : las empresas a menudo distribuyen el costo de los activos, en lugar de registrarlos como gastos de un solo golpe. Los métodos para reducir los cargos anuales sobre estos elementos pueden incluir extender la vida útil estimada del activo o aumentar su valor de rescate asumido.
• El retraso de los gastos : difiriendo el reconocimiento de los gastos del período actual, como los pagos a proveedores y alquiler, a un período posterior hace que los resultados del periodo se ven mejor.
• Enmascarar los pasivos contingentes : no registrar los pasivos potenciales que es probable que ocurran y subestimar cuánto probablemente costarán puede impulsar los ingresos netos o el patrimonio de los accionistas.
• Subvaloración de los pasivos por pensiones : las obligaciones por pensiones  se pueden manipular fácilmente porque los pasivos se producen en el futuro y es necesario utilizar estimaciones generadas por la empresa para contabilizarlos.
• Manipulación de inventario : el inventario representa el valor de los bienes que se fabricaron pero que aún no se vendieron. Sobrevalorar el valor del inventario conducirá a una subestimación del costo de los bienes vendidos y, por lo tanto, a un ingreso neto artificialmente más alto, suponiendo que los niveles de inventario y ventas reales permanezcan constantes.

Ejemplos del mundo real de contabilidad creativa

Laribee Wire Manufacturing Co. ofrece un buen ejemplo de manipulación de inventario. El fabricante de alambre de cobre estaba en problemas a fines de la década de 1980 cuando las ventas a la atribulada industria de la construcción se tambalearon y una gran adquisición la dejó con una enorme deuda. Laribee registró un inventario fantasma y llevó otro inventario a valores inflados para convencer a los bancos de que le prestaran 130 millones de dólares. La compañía reportó $ 3 millones en ingresos netos para el período, cuando realmente perdió $ 6.5 millones.

Luego está Enron Corp. En la década de 1990, la empresa de energía, productos básicos y servicios se dedicó a todo tipo de prácticas contables poco éticas. Ocultó deudas, subestimó pérdidas y manipuló varias cifras financieras para crear una ilusión de rentabilidad, antes de declararse en quiebra en 2001.

El escándalo de WorldCom es otro ejemplo de alto perfil de contabilidad creativa que conduce al fraude. Para ocultar su rentabilidad decreciente, la empresa infló los ingresos netos y el flujo de caja registrando los gastos como inversiones. Al  capitalizar los  gastos, exageró las ganancias en alrededor de $ 3 mil millones en 2001 y $ 797 millones en el primer trimestre de 2002, reportando una ganancia de $ 1,4 mil millones en lugar de una pérdida neta.

Consideraciones Especiales

Los analistas, administradores de activos y periodistas financieros no vieron venir muchos de los escándalos anteriores, lo que demuestra que no siempre es fácil detectar prácticas contables cuestionables. Sin embargo, eso no significa que los inversores deban sentarse y no hacer nada. Ser escéptico y leer los estados financieros un poco más de cerca, en lugar de solo enfocarse en lo que la gerencia destaca, puede ser de gran ayuda para detectar actividades sospechosas.

Un buen punto de partida es leer atentamente las notas a pie de página de la empresa, evaluar la fiabilidad de los auditores y prestar especial atención a las variaciones inusuales de las cifras.