Estado financiero consolidado

Tabla de contenido

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• ¿Qué son las finanzas consolidadas?
• Comprender las finanzas consolidadas
• Los requisitos de información
• Métodos de costo y participación
• Ejemplos de empresas

¿Qué son los estados financieros consolidados?

Los estados financieros consolidados son estados financieros de una entidad con múltiples divisiones o subsidiarias. Las empresas a menudo pueden usar la palabra consolidado de manera vaga en los informes de estados financieros para referirse a los informes agregados de todo su negocio colectivamente. Sin embargo, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera define la presentación de informes de estados financieros consolidados como la presentación de informes de una entidad estructurada con una empresa matriz y subsidiarias.

Las empresas privadas tienen muy pocos requisitos para la presentación de informes de estados financieros, pero las empresas públicas deben informar las finanzas de acuerdo con los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa informa a nivel internacional, también debe trabajar dentro de las pautas establecidas por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto los PCGA como las NIIF tienen algunas pautas específicas para las empresas que eligen informar estados financieros consolidados con subsidiarias.

Comprensión de los estados financieros consolidados

En general, la consolidación de estados financieros requiere que una empresa integre y combine todas sus funciones de contabilidad financiera para crear estados financieros consolidados que muestren los resultados en el balance estándar, el estado de resultados y el informe del estado de flujo de efectivo. La decisión de presentar estados financieros consolidados a las subsidiarias generalmente se toma de un año a otro y, a menudo, se elige debido a impuestos u otras ventajas que surgen. El criterio para presentar un estado financiero consolidado con subsidiarias se basa principalmente en la cantidad de propiedad que la empresa matriz tiene en la subsidiaria. Generalmente, el 50% o más de propiedad en otra compañía generalmente la define como una subsidiaria y le da a la compañía matriz la oportunidad de incluir a la subsidiaria en un estado financiero consolidado. En algunos casos, se puede permitir menos del 50% de propiedad si la empresa matriz demuestra que la administración de la subsidiaria está muy alineada con los procesos de toma de decisiones de la empresa matriz.

Si una empresa tiene propiedad en subsidiarias pero no elige incluir una subsidiaria en la presentación de informes de estados financieros consolidados complejos, entonces generalmente contabilizará la propiedad de la subsidiaria utilizando el método de costo o el método de participación.

Las empresas privadas generalmente tomarán la decisión de crear estados financieros consolidados, incluidas las subsidiarias, anualmente. Esta decisión anual generalmente está influenciada por las ventajas fiscales que una empresa puede obtener al presentar un estado de resultados consolidado versus no consolidado para un año fiscal. Las empresas públicas suelen optar por crear estados financieros consolidados o no consolidados durante un período de tiempo más largo. Si una empresa pública desea cambiar de consolidada a no consolidada, es posible que deba presentar una solicitud de cambio. El cambio de consolidado a no consolidado también puede generar preocupaciones con los inversores o complicaciones con los auditores, por lo que la presentación de estados financieros de subsidiarias consolidados suele ser una decisión de contabilidad financiera a largo plazo. Sin embargo, existen algunas situaciones en las que un cambio de estructura corporativa puede requerir un cambio de las finanzas consolidadas, como una escisión o una adquisición.

Los requisitos de información

Como se mencionó, las empresas privadas tienen muy pocos requisitos para la presentación de informes de estados financieros, pero las empresas públicas deben informar los estados financieros de acuerdo con los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa informa a nivel internacional, también debe trabajar dentro de las pautas establecidas por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto los PCGA como las NIIF tienen algunas pautas específicas para las entidades que eligen informar estados financieros consolidados con sus subsidiarias.

Generalmente, una empresa matriz y sus subsidiarias utilizarán el mismo marco de contabilidad financiera para preparar estados financieros separados y consolidados. Las empresas que optan por crear estados financieros consolidados con subsidiarias requieren una inversión significativa en infraestructura de contabilidad financiera debido a las integraciones contables necesarias para preparar informes financieros consolidados finales.

Existen algunas normas provisionales clave que las empresas que utilizan estados financieros subsidiarios consolidados deben cumplir. El principal exige que la empresa matriz o cualquiera de sus subsidiarias no puedan transferir efectivo, ingresos, activos o pasivos entre empresas para mejorar injustamente los resultados o disminuir los impuestos adeudados. Dependiendo de las pautas contables utilizadas, las normas pueden diferir en cuanto al monto de propiedad que se requiere para incluir una empresa en los estados financieros consolidados de las subsidiarias.

Los estados financieros consolidados informan los resultados de informes agregados de entidades legales separadas. Los estados finales de informes financieros siguen siendo los mismos en el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Cada entidad legal separada tiene sus propios procesos de contabilidad financiera y crea sus propios estados financieros. Estos estados luego son combinados de manera integral por la empresa matriz en informes finales consolidados del balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Debido a que la compañía matriz y sus subsidiarias forman una entidad económica, los inversionistas, reguladores y clientes encuentran útiles los estados financieros consolidados para medir la posición general de toda la entidad.

Contabilidad de la propiedad: métodos de costo y participación

Existen principalmente tres formas de informar la participación en la propiedad entre empresas. La primera forma es crear estados financieros consolidados de subsidiarias. Los métodos de costo y capital son dos formas adicionales en que las empresas pueden contabilizar los intereses de propiedad en sus informes financieros. En general, la propiedad generalmente se basa en la cantidad total de capital que se posee. Si una empresa posee menos del 20% de las acciones de otra empresa, generalmente utilizará el método de costos de los informes financieros. Si una empresa posee más del 20% pero menos del 50%, una empresa generalmente utilizará el  método de participación.

Ejemplos de empresas

Berkshire Hathaway Inc. (BRK. A, BRK. B) y Coca-Cola (KO) son dos ejemplos de empresas. Berkshire Hathaway es una sociedad de cartera con participaciones en la propiedad de muchas empresas diferentes. Berkshire Hathaway utiliza un enfoque híbrido de estados financieros consolidados que se puede ver en sus estados financieros. En sus estados financieros consolidados, desglosa sus negocios por Seguros y Otros, y luego Ferrocarril, Servicios Públicos y Energía. Su participación en la propiedad de la empresa que cotiza en bolsa Kraft Heinz (KHC) se contabiliza mediante el método de participación.

Coca-Cola es una empresa global con muchas subsidiarias. Tiene filiales en todo el mundo que le ayudan a respaldar su presencia global de muchas formas. Cada una de sus subsidiarias contribuye a sus objetivos de venta minorista de alimentos con subsidiarias en las áreas de embotellado, bebidas, marcas y más.